Испания остается одной из самых популярных стран для переезда, покупки недвижимости и ведения бизнеса․ Однако налоговая система королевства считается одной из самых сложных в Европе из-за сочетания государственных, региональных и муниципальных сборов․ Ставки и льготы могут сильно отличаться в зависимости от автономного сообщества (региона)․

Важно: Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство меняется ежегодно (в частности, через ежегодный Закон о государственном бюджете)․ Для принятия финансовых решений обязательно консультируйтесь с сертифицированным налоговым советником (asesor fiscal) в Испании․

Налоговый резидент vs Нерезидент: От чего всё зависит

Вся налоговая система строится на статусе․ Вы считаетесь налоговым резидентом Испании, если выполняется хотя бы одно из условий:

• Вы пребываете в Испании более 183 дней в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря)․ Отсутствия в течение коротких периодов не прерывают счет, если центр жизненных интересов остается в Испании․
• В Испании находится основной центр ваших жизненных интересов (семья, недвижимость, основной доход)․
• В Испании проживает ваш супруг(а) и несовершенные дети (презумпция резидентства, если не доказано обратное)․

Ключевое различие:

Основные налоги для физических лиц (Резиденты)

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) — НДФЛ

Это главный прямой налог․ Он прогрессивный: чем больше доход, тем выше ставка․ С 2025 года введены изменения по налогообложению высоких доходов (так называемый «налог на солидарность»)․

Общие государственные шкалы (базовые, к ним прибавляются региональные):

1. До 12 450 €, 19%
2. 12 450 € – 20 200 € — 24%
3. 20 200 € – 35 200 € — 30%
4. 35 200 € – 60 000 € — 37%
5. 60 000 € – 300 000 € — 45%
6. Свыше 300 000 €, 47% (включает доп․ солидарный сбор)

Региональные различия (примеры на 2025-2026 гг․):

• Мадрид: Самые низкие ставки в стране․ Максимальная маржинальная ставка ~43․5% (нет регионального доп․ сбора на высокие доходы)․
• Каталония, Валенсия, Балеары, Астурия: Самые высокие ставки․ Максимальная маржинальная может достигать 50-54% для доходов свыше 300 000 €․
• Андалусия: Умеренные ставки, близкие к государственным․

Типы дохода в IRPF:

• Общая база (Base General): Заработная плата, пенсии, доход от аренды, доход от фриланса (autónomos)․ Облагается по шкале выше․
• База сбережений (Base del Ahorro): Дивиденды, проценты по вкладам, доход от продажи акций/криптовалют, страховые выплаты․ Отдельная шкала: 19% (до 6 000 €), 21% (6 000–50 000 €), 23% (50 000–200 000 €), 27% (200 000–300 000 €), 28% (свыше 300 000 €)․

Налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio)

Оплачивается резидентами по мировому имуществу, нерезидентами — по имуществу в Испании․

• Налогооблагаемый минимум (Mínimo exento): 700 000 € на человека (плюс 300 000 € за основное жилье резидента)․
• Ставки: Прогрессивные, от 0․2% до 3․5% (зависят от региона)․
• Важное исключение: В Мадриде и Андалусии налог на богатство бонусирован на 100% (фактически не платится)․ В остальных регионах платится․
• Временный солидарный налог (Impuesto de Solidaridad): Введен в 2022 г․, продлен на 2025-2026 гг․ Применяется к чистому имуществу свыше 3 млн € (ставки 1․7% ─ 3․5%)․ Кредитуется сумма, уплаченная по региональному налогу на богатство․ Актуален для резидентов Мадрида/Андалусии, где региональный налог = 0․

Налог на наследование и дарение (ISD ─ Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)

Платит получатель․ Регулируется регионально — различия колоссальные․

• Группа I и II (супруги, дети, родители): В Мадриде, Андалусии, Кастилии-Леоне, Мурсии, Валенсии (с 2023 г․), Галисии — бонус 99-100% (платится символическая сумма)․
• Каталония, Астурия, Балеары, Кантабрия: Сохраняют значительные налоговые бремени для наследников прямой линии (хотя есть льготы на определенные суммы)․
• Нерезиденты (ЕС/ЕЭЗ): Имеют право применить законодательство региона, где находится имущество (или где жил донор/тестатор)․

Налог на недвижимость (IBI ⎯ Impuesto sobre Bienes Inmuebles)

Муниципальный ежегодный налог․ Платит собственник на 1 января․

• База — Кадастровая стоимость (Valor Catastral) (обычно ниже рыночной)․
• Ставки: 0․4% – 1․3% в зависимости от муниципалитета․
• Оплачивается в местной казне (SUMA, Patronato de Recaudación и т․д․)․

Налоги для нерезидентов (IRNR)

Если вы не резидент, но имеете доходы в Испании (недвижимость, дивиденды, проценты, роялти):

Недвижимость, «Импутированный доход» (Renta Inmobiliaria)

Даже если вы не сдаете жилье в аренду, Хacienda считает, что вы получаете доход от его владения․

• База: 2% от кадастровой стоимости (1․1%, если кадастр пересчитывался после 1994 г․)․
• Ставка: 19% (резиденты ЕС/ЕЭЗ) / 24% (остальные, включая РФ)․
• Декларация: Модель 210, срок — до 31 декабря следующего года․

Аренда недвижимости

• Резиденты ЕС/ЕЭЗ: 19% от чистого дохода (доход минус расходы: IBI, коммунальные, страховка, амортизация 3%, проценты по ипотеке, ремонт)․ Декларация, ежеквартально (Модель 210)․
• Нерезиденты третьих стран (РФ, США и др․): 24% от валового дохода (без вычета расходов)․ Декларация — ежеквартально․

Дивиденды, проценты, роялти

• Общая ставка: 19% (ЕС/ЕЭЗ) / 24% (остальные)․
• Могут снижаться по Конвенции об избежании двойного налогообложения (ДНК) между Испанией и РФ (обычно до 5-15% на дивиденды, 0% на проценты гос․ облигаций)․ Требует подачи формы Certificado de Residencia Fiscal (модель 216)․

Плюсвалья (Plusvalía Municipal) при продаже

Муниципальный налог на прирост стоимости земли․ Платит продавец (даже нерезидент)․ Рассчитывается по коэффициентам муниципалитета за годы владения․ Есть два метода расчета (объективный и реальный) — можно выбрать выгодный․

Специальные режимы

Режим «Бекхэма» (Régimen de Impatriados — Art․ 93 LIRPF)

Для высококвалифицированных специалистов, переехавших в Испанию по трудовому договору или для работы в стартапе․

• Условие: Не быть резидентом в последние 5 (ранее 10) лет․
• Суть: Оплата налога по фиксированной ставке 24% на доходы до 600 000 € в год (свыше — 47%)․ Срок действия: год переезда + 5 следующих лет (всего 6 лет)․
• Бонус: Освобождение от Налога на богатство по имуществу за границей․
• Важно: С 2023 г․ режим стал доступен и для удаленников (digital nomads) с визой DNV, если они работают на иностранную компанию․

Цифровые кочевники (Digital Nomads, Ley de Startups)

Виза позволяет жить в Испании и работать на зарубежного работодателя/клиентов․

• Могут оплачивать IRPF по режиму «Бекхэма» (24% до 600к €)․
• Не становятся налоговыми резидентами автоматически по правилу 183 дней, если имеют визу DNV (специфические правила, требуется консультация)․

Налоги для самозанятых и бизнеса (Autónomos / SL)

Autónomos (ИП / Самозанятые)

• IRPF: Платежи на счет (pagos fraccionados) — 20% от чистого дохода (доходы минус расходы) ежеквартально (Модель 130)․ В годовой декларации происходит перерасчет по шкале IRPF․
• IVA (НДС): Ежеквартально (Модель 303)․ Ставки: 21% (общая), 10% (сниженная), 4% (сверхсниженная)․
• Соцвзносы (Cuota de autónomos): С 2023 г․ — по реальным доходам (15 ступеней)․ В 2026 г․ минимальная база ~200-500 €/мес в зависимости от дохода․ Новичковые льготы: 80 €/мес первый год (если доход < СМИ), 50% скидка второй год․
• Плоский налог (Módulos): Для определенных видов деятельности (такси, розница, рестораны) — упрощенка по физическим показателям․ Постепенно отменяется․

Sociedad Limitada (SL / ООО)

• Impuesto sobre Sociedades (Налог на прибыль): Общая ставка 23% (для компаний с оборотом < 1 млн €, иначе 25%)․ Стартапы (новые компании) — 15% первый год с прибылью и следующий․
• IVA: Ежемесячно/квартально․
• Ретенсии (Удержания у источника): Компания выступает налоговым агентом, удерживая 19% (или 24%) с счетов фрилансеров/арендодателей․

Региональные особенности (Автономные сообщества)

Испания — унитарное государство с высокой степенью децентрализации налоговой власти․ Регионы устанавливают свои шкалы IRPF, ставки Налога на богатство, Налога на наследование и Плюсвальи․

Конвенция между РФ и Испанией (ДНК)

Соглашение 1998 г․ (с протоколом 2011 г․) регулирует налогообложение, чтобы не платить дважды․

• Недвижимость: Налогооблагается в стране расположения (Испания)․ В РФ зачитывается налог, уплаченный в Испании․
• Дивиденды: 5% (если получатель владеет ≥25% капитала) или 15% (в остальных случаях)․
• Проценты: 0% (если выплачиваются гос․ органам/банкам) или 5% / 10%․
• Роялти: 5% / 10%․
• Зарплата: Налогооблагается там, где выполняется работа․ Если резидент РФ работает в Испании < 183 дней и работодатель не резидент Испании — налог в РФ․
• Пенсии: Обычно налогооблагаются только в стране резидента получателя (Испания для резидентов Испании)․

Важно: Для применения пониженных ставок по ДНК нерезиденту нужно предоставить в испанский источник выплаты Свидетельство о налоговом резидентстве (Certificado de Residencia Fiscal), полученное в ФНС России (форма по модели ДНК)․

Календарь налоговых сроков (Основные даты)

1. Апрель ─ Июнь: Кампания по декларации IRPF (Renta) за прошлый год․ Подача онлайн через Renta Web․
2. 20-е число каждого месяца/квартала: Сроки оплаты IVA (Мод․ 303), удержаний IRPF (Мод․ 111/115), платежей на счет IRPF (Мод․ 130)․
3. Декабрь: Оплата Налога на богатство (Мод․ 714) и Солидарного налога (Мод․ 718)․
4. До 31 декабря: Декларация нерезидентов IRNR (Мод․ 210) за прошлый год (если не подавали ежеквартально по аренде)․
5. IBI: Сроки устанавливает муниципалитет (обычно весна-осень)․

Цифровизация и контроль: SII, VeriFactu, TicketBAI

Испания внедряет тотальный онлайн-контроль:

• SII (Suministro Inmediato de Información): Обязательно для компаний с оборотом > 6 млн € (и добровольно для остальных)․ Отправка счетов в Хacienda в реальном времени (в течение 4 дней)․
• VeriFactu / TicketBAI: Обязательное использование сертифицированного ПО для касс/счетов, которое подписывает каждый чек/счет и отправляет хеш в налоговую․ Внедряется поэтапно с 2024-2025 гг․ для всех автономос и SL․
• Модель 720 (Декларация активов за границей): Информационная, штрафы за неподачу — драконовские (хотя ЕС суд постановил, что штрафы непропорциональны, обязанность подавать остается)․ Подается до 31 марта․

Чек-лист: Что сделать при переезде/покупке

1. Получить NIE (Número de Identidad de Extranjero) — главный идентификатор․
2. Определить налоговый резидентство (завести календарь дней пребывания)․
3. Зарегистрироваться в Padron (муниципальный реестр) — подтверждает связь с регионом для льгот․
4. Открыть счет в испанском банке (для уплаты налогов по прямому списанию)․
5. Нанять Asesor (Gestoría) — без профессионала легко ошибиться в моделях и сроках, штрафы высокие (5-20% + проценты)․
6. Проверить применимость ДНК с РФ (свежее свидетельство резидента РФ)․
7. Учесть Модель 720, если есть счета/недвижимость/ценные бумаги за рубежом суммой > 50 000 € по каждой группе․

Налоговая нагрузка в Испании может варьировать от очень комфортной (Мадрид, режим Бекхэма, низкие доходы) до одной из самых высоких в ЕС (Каталония, высокие доходы, большой капитал); Ключевые факторы успеха: правильный выбор региона проживания, грамотное планирование резидентства и работа с компетентным asesorом․

Не игнорируйте декларацию активов за границей (Мод․ 720) и сроки подачи деклараций․ Испанская налоговая (Agencia Tributaria) высокоэффективна и оцифрована — «пропустить» доходы почти невозможно․

Статья подготовлена на основе законодательства, актуального на октябрь 2026 года․ Ставки и правила могут измениться ежегодным Законом о бюджете (Ley de Presupuestos Generales del Estado) и региональными законами․