Налоговая система Израиля отличается прогрессивной шкалой подоходного налога, широкой системой льгот для репатриантов (олим хадашим) и возвращающихся резидентов, а также специфическими правилами определения налогового резидентства. В статье собраны актуальные данные по основным видам налогов, ставкам и особенностям для физических и юридических лиц на 2024–2026 годы;

Налоговое резидентство: ключевое понятие

Статус налогового резидента определяет, будет ли лицо облагаться налогом на всемирный доход (резиденты) или только на доход из источников в Израиле (нерезиденты).

Критерии для физических лиц (тест «центра жизненных интересов» и количественный тест)

Физическое лицо считаеться налоговым резидентом Израиля, если выполняется хотя бы одно из условий:

• Количественный тест (дней): пребывание в Израиле 183 дня и более в налоговом году (январь–декабрь).
• Комбинированный тест: пребывание 30 дней и более в текущем году И в сумме за текущий и два предыдущих года — 425 дней и более.

Если количественные тесты выполнены, но лицо считает, что его «центр жизненных интересов» (семья, дом, работа, активы) находится за границей, оно может оспорить резидентство в налоговой инспекции (Маас Аавода).

Нерезиденты

Гражданин, живущий в стране менее 6 месяцев в году и не имеющий дохода с территории Израиля, как правило, считаеться нерезидентом. Важно: для прекращения уплаты взносов в Битуах Леуми (Национальное страхование) необходимо официально уведомить их об утере резидентства.

Юридические лица

Компания считается резидентом, если она зарегистрирована в Израиле ИЛИ ее управление и контроль осуществляются из Израиля. Резидентные компании платят налог на прибыль со всего мирового дохода, нерезидентные — только с дохода из израильских источников.

Подоходный налог для физических лиц (Мас Аавода)

В Израиле применяется прогрессивная шкала: чем выше доход, тем выше маржинальная ставка. Налоговые единицы (нектыот зикуй) снижают сумму налога к уплате.

Налоговые единицы (пункты зачета)

• Базовые 2.25 единицы положены всем резидентам страны.
• Женщины получают дополнительные 0.5 единицы (всего 2.75).
• Дополнительные единицы предоставляются за детей, репатриацию, одиноких родителей, инвалидность, завершение учебы и т.д.
• Стоимость одной единицы за 2024 год: 235 шекелей в месяц (2820 шекелей в год).

Прогрессивная шкала ставок (актуально на 2024–2025 гг.)

Ставки применяются к налогооблагаемому доходу (после вычетов и льгот):

1. До 81 480 шекелей в год, 10%
2. 81 481 – 116 760 шекелей — 14%
3. 116 761 – 187 440 шекелей — 20%
4. 187 441 – 260 520 шекелей — 31%
5. 260 521 – 542 160 шекелей — 35%
6. 542 161 – 721 560 шекелей — 47%
7. Свыше 721 560 шекелей — 50%

Доплачка для высоких доходов: На доход, превышающий определенный порог (около 721 тыс. шекелей в год), начисляется дополнительный налог 3% (маржинальная ставка становится 50%).

Особенности для нерезидентов

Нерезиденты облагаются налогом по тем же ставкам, что и резиденты, но без права на налоговые единицы (за исключением случаев, предусмотренных налоговыми конвенциями). Минимальная ставка для нерезидентов — 25% (или по ставкам шкалы, если это выгоднее).

Льготы для новых репатриантов (Олим Хадашим) и возвращающихся резидентов (Тошавим Хоцрим)

Это один из самых привлекательных аспектов израильской налоговой системы («Закон о поощрении инвестиций» и Порядок подоходного налога, статья 14).

«Пакет налоговых каникул» (на 10 лет)

• Полное освобождение от налога на пассивный доход из-за рубежа: дивиденды, проценты, роялти, аренду, прирост капитала от активов за границей.
• Полное освобождение от налога на активный доход (зарплату, бизнес), полученный за рубежом.
• Полное освобождение от обязательства подавать декларацию по доходам и активам за рубежом в течение 10 лет.

Важно: Льгота распространяется на имущество и доходы, приобретенные до репатриации или в течение 10-летнего льготного периода. Наследие и подарки, полученные в этот период, также могут попадать под действие льготы.

Налог на покупку недвижимости (Мас Рехиша) для репатриантов

• Репатрианты, приехавшие до , имеют право на сниженные ставки налог на покупку квартиры (включая не единственную и без ограничения по цене) в течение 7 лет с дачи репатриации.
• Ставки для репатриантов (на 2024 г.): 0.5% до определенного порога цены квартиры и 5% от суммы, превышающей порог (для обычных резидентов ставки выше и зависят от количества квартир).
• Для приехавших после правила ужесточились: льга действует только на единственную квартиру и с ограничением по стоимости.

Налог на добавленную стоимость (НДС / Маам)

• Стандартная ставка: 17% (актуально на 2023–2026 гг.).
• Нулевая ставка (0%): экспорт товаров, оказание услуг иностранным резидентам (компаниям или физлицам), туризм (условия применяются к входящим туристам), продажа фруктов/овощей.
• Особые режимы: для сфер недвижимости, туризма и банковского дела могут применяться специфические правила расчета налоговой базы.
• Порог обязательной регистрации плательщика НДС (Осек Мурше): оборот свыше 107 692 шекелей в год (данные на 2024 г., индексируется ежегодно). Ниже порога, «Осек Патур» (освобожден от НДС, но не вычитает входной НДС).

Корпоративный налог (Мас Хаварот)

• Ставка налога на прибыль компаний: 23%.
• Применяется к налогооблагаемой прибыли резидентных компаний (мировой доход) и нерезидентных (доход из Израиля).
• Существуют пониженные ставки для «Привилегированных предприятий» (перенос технологий, экспорт) — до 7.5–16% в зависимости от региона и условий.

Налог на дивиденды, проценты и роялти

Для резидентов (физлиц):

• Дивиденды: 25% (если получатель не является «существенным акционером» — владеет менее 10%), 30% (если «существенный акционер» — 10% и более).
• Проценты: Обычно 25% (с процентов по вкладам, облигациям, займам). По некоторым государственным облигациям — 15% или 0%.
• Роялти: 25%.

Для нерезидентов:

• Дивиденды: 25% (или 30% для существенных акционеров), если не предусмотрена ниже ставка по конвенции об избежании двойного налогообложения (ДНК).
• Проценты: 25% (часто 0% или сниженная ставка по ДНК).
• Роялти: Юридическим лицам — 23% (ставка корпоративного налога), физлицам, 25%. По ДНК часто 0–10%.

Налог на прирост капитала (Мас Шебах / Мас Ревах)

• Ценные бумаги (акции, облигации, фонды): 25% для резидентов (30% для существенных акционеров). Нерезиденты часто освобождены от налога на прирост капитала по торгуемым на ТАСЕ ценным бумагам (кроме недвижимости).
• Недвижимость (Мас Шебах): Налог с реальной прибыли от продажи. Ставка до 25% (для физлиц) или 23% (для компаний). Существуют значительные вычеты (индексация, расходы на улучшение, проценты по ипотеке, амортизация). Репатрианты имеют льготы (см. выше).

Страховые взносы (Битуах Леуми и Бриут)

Уплачиваются всеми резидентами (включая репатриантов после окончания льготного периода или сразу, в зависимости от статуса) за себя и нанимаемыми работниками.

• Работники: Взносы удерживаются работодателем. Ставки прогрессивные: сниженная ставка (около 0.4% + 3.1% на здоровье) до порога ~7 522 шекелей и повышенная (около 7% + 5% на здоровье) сверх порога до максимума (~49 030 шекелей в 2024–2026 гг.).
• Самозанятые (Ацмаим): Платежят сами. Ставки похожи, но есть нюансы по минимуму/максимуму.
• Нерезиденты: Не платят Битуах Леуми (кроме случаев работы у израильского работодателя).
• Репатрианты: Имеют льготы/сниженные ставки в первый год (часто символические суммы).

Налог на имущество (Арнона) и налог на пустую квартиру

• Арнона (муниципальный налог): Платит владелец/арендатор. Ставки устанавливаются муниципалитетами, зависят от города, зоны, типа недвижимости и площади. Льготы: пенсионеры, инвалиды, одинокие родители, репатрианты (в первый год — 90% скидка до 100 кв.м).
• Налог на «призрачные квартиры» (пустующие): Вводится по решению конкретной муниципальности для квартир, не используемых владельцем более 9 месяцев в году. Ставка — удвоенная арнона или фиксированная сумма за кв.м.

Налоговая отчетность

• Годовой налоговый период: Календарный год (1 января – 31 декабря).
• Декларация (Доаш): Обязательна для самозанятых, директоров компаний, получающих доход от нескольких источников, имеющих доходы за рубежом (если нет льготы репатрианта), владеющих акциями >10% и др. Срок сдачи, обычно 30 апреля следующего года (для электронной — 31 мая).
• Работники по найму: Обычно освобождены от подачи декларации, если у них один работодатель и нет других доходов. Могут подать добровольно для возврата переплат (вычеты на обучение, пожертвования, ипотеку и т.д.).
• Предварительные платежи (Макдамот): Самозанятые и лица с доходами, не подлежащими удержанию у источника, платят авансовые платежи ежемесячно или раз в два месяца.

Международные аспекты и ДНК

У Израиля подписано более 50 конвенций об избежании двойного налогообложения (ДНК), включая с Россией, Украиной, США, странами ЕС, Канадой.

• ДНК имеют приоритет над внутренним законом.
• Позволяют избежать двойного налогообложения (зачет налога, уплаченного за границей, или освобождение).
• Определяют правила налогообложения дивидендов, процентов, роялти, пенсий, доходов от недвижимости.
• FATCA / CRS: Израиль участвует в автоматическом обмене финансовой информацией. Банки сообщают в налоговую инспекцию счета налоговых резидентов других стран.

Специфика для фрилансеров и удаленщиков

• Работа на иностранную компанию (B2B) из Израиля: доход облагается в Израиле (если вы резидент).
• НДС: Если услуги оказываются нерезиденту Израиля — ставка НДС 0% (экспорт услуг), но требуется регистрация плательщика НДС (Осек Мурше) и оформление экспортной накладной (Хешбонит Маам) для подтверждения 0%.
• Если работаете на компанию-резидента Израиля — обычно требуется открыть дело (Осек Патур/Мурше) или оформить отношения как найм (Тлуш Машкорет).

Недавние изменения и тренды (2024–2026)

• Война «Железные мечи» (с ): Введены временные меры поддержки: продление сроков отчетности, гранты для бизнеса (Пеуля Скара), льготы по арноне для эвакуированных, налоговые кредиты за удержание сотрудников.
• Изменения по Мас Рехиша (август 2024): Существенное сужение льгот для репатриантов при покупке недвижимости (только единственная квартира, потолок цены).
• Повышение ставок НДС: Обсуждалось повышение до 18% для покрытия расходов войны, но на начало 2026 года ставка остается 17%.
• Цифровизация: Полный переход на электронную отчетность, обязательные электронные счета-фактуры (Хешбонит Маам) для бизнеса.

Налоговая система Израиля сложна, но предлагает мощные инструменты оптимизации, особенно для репатриантов в первый десятилетие пребывания. Ключевые моменты для планирования:

1. Своевременно определите статус налогового резидента.
2. Используйте 10-летние «налоговые каникулы» репатрианта максимально эффективно (планируйте реализацию активов, структуру доходов).
3. Ведите учет дней пребывания в стране для подтверждения/опровержения резидентства.
4. Обязательно консультируйтесь с лицензированным налоговым консультантом (Йоэц Мас) или РО (Роэ Хешбон) для составления деклараций и планирования крупных сделок (недвижимость, выход из бизнеса, релокация).

Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Ставки и пороги индексируются ежегодно; для расчетов используйте данные сайта Налоговой администрации Израиля (gov.il) на текущий год.