Налоговая система Республики Казахстан проходит через один из самых масштабных этапов трансформации за последние десятилетия․ Вступление в силу нового Налогового кодекса с 1 января 2026 года стало ключевым событием, переопределившим правила игры для бизнеса, самозанятых граждан, недропользователей и налоговых органов․ Данная статья представляет подробный анализ текущего состояния налогового законодательства, основных направлений реформы, вызовов для малого и среднего бизнеса (МСБ) и векторах дальнейшего развития налоговой администрации․

Новый Налоговый кодекс РК: концепция и цели реформы

Принятый в конце 2025 года и вступивший в силу с начала 2026 года Новый Налоговый кодекс (далее, НК РК) призван заменить действовавший с 2017 года кодекс․ Главная философия обновления — переход от «контрольно-наказательной» модели к сервисной модели взаимодействия государства и налогоплательщиков․

Ключевые принципы новой кодекса:

• Цифровизация и автоматизация: максимальное исключение контактов инспектора и налогоплательщика, переход к проактивному обслуживанию (готовые декларации, автоматические расчеты)․
• Справедливость и прогрессивность: перераспределение налоговой нагрузки в пользу поддержки внутреннего спроса и производства, ужесточение подходов к агрессивной налоговой оптимизации․
• Стимулирование легализации экономики: упрощенные режимы для самозанятых и МСБ, амнистия по штрафам и пеням за прошлые периоды․
• Международная конкурентоспособность: гармонизация с стандартами ОЭСР (BEPS), внедрение глобального минимального налога для крупных МНГ (многонациональных групп)․

Основные изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года

Реформа налогообложения МСБ и самозанятых

• Единый налоговый платеж (ЕНП): Объединяет НДС, ИПН (для ИП), социальный налог, ОПВ/ОСМС․ Ставки дифференцированы по видам деятельности и регионам․
• Пороговые значения: Пересмотрены лимиты годового дохода для применения специальных режимов․ Для розничной торговли и HoReCa установлены новые границы перехода на общий режим․
• Самозанятые (профессиональный доход): Расширен перечень видов деятельности, доступных для налогообложения по ставке 1% (для физлиц) / 3% (для ИП) от дохода․ Введены строгие требования к использованию онлайн-касс и приложения «Е-Салык» для подтверждения факта продажи․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Ставка: Базовая ставка сохранена на уровне 12% (планировалось повышение до 16-20%, но в итоговом варианте кодекса ставка оставлена для макроэкономической стабильности)․
• Порог регистрации: Порог обязательной регистрации плательщика НДС повышен до 78 000 МРП (около 300 млн тенге на 2026 год), что сняло нагрузку с тысяч микробизнесов․
• Электронная коммерция: Введены четкие правила налогообложения (transborder) электронных услуг и товаров, приобретаемых у нерезидентов (маркетплейсы, стриминги, ПО)․ Нерезиденты обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС в упорядокченном порядке․

Корпоративный подоходный налог (КПН) и глобальный минимальный налог

• Ставка КПН: Сохранена на уровне 20%․
• Глобальный минимальный налог (Pillar Two / Столб 2 ОЭСР): Внедрен механизм дополнительного налога (Top-up Tax) для консолидированных групп МНГ с выручкой более 750 млн евро․ Эффективная ставка не может быть ниже 15%․ Это приведет к дополнительным бюджетным поступлениям от крупных недропользователей и международных холдингов․
• Инвестиционные преференции: Пересмотрена система инвестиционных налоговых преференций (взнос в инвестиционный контракт, налоговый кредит)․ Акцент смещен на проекты с высокой добавленной стоимостью, экспортным потенциалом и глубокой переработкой․

Недропользование и экспортные пошлины

Сектор недропользования остается главным донором бюджета․ Новый кодекс усилил фискальный режим:

• Введена прогрессивная шкала рентного налога на экспорт (РНЭ) для нефти, газа и металлов в зависимости от мировых цен․
• Изменен порядок расчета доли Республики Казахстан в ПСА (производственно-разделительных соглашениях) и КНД (контрактах на недропользование)․
• Ужесточены требования к контенту (локализации) — штрафы за невыполнение обязательств по закупкам в РК теперь носят налоговый характер и учитываются в налоговой базе․

Цифровые активы и майнинг

Легализовано налогообложение криптовалютной деятельности:

• Майнинг: Введен специальный налог на потребленную электроэнергию для майнинга (дополнительно к тарифу на электроэнергию)․ Оборудование должно быть зарегистрировано в реестре․
• Обмен и торговля: Доходы от операций с цифровыми активами облагаются КПН/ИПН․ Биржи-резиденты Астана Хаб / IFCA выступают налоговыми агентами․

Сервисная модель администрирования: от контроля к сервису

Министерство национальной экономики и КГД МФ РК декларируют курс на «Налоговую администрацию 3․0»․ Основные инструменты:

Проактивное обслуживание

Налоговый комитет формирует предзаполненные декларации на основе данных третьих лиц (банки, нотариаты, Госреестр, таможня, казначейство)․ Налогоплательщик лишь подтверждает или корректирует данные․ Это касается:

• Декларации по ИПН физлиц (имущество, транспорт, земля);
• Расчетов НДС (на основе e-СФ / ВСФ)․
• Отчетности по ОПВ/ОСМС․

Система управления рисками (СУР) 2․0

Отказ от плановых выездных проверок МСБ на 3 года (мороз)․ Проверки проводятся только по данным СУР (факторы риска: разрыв НДС, убыточность годами, связь с «однодневками», аномалии в e-СФ)․ Внедрен рейтинг надежности налогоплательщика (зеленый, желтый, красный), определяющий частоту и глубину контроля․

Электронные накладные (e-СФ / ВСФ) и онлайн-кассы

Обязательное использование виртуальных складских накладных (ВСФ) для отслеживания движения товаров в реальном времени․ Интеграция онлайн-касс с системой «Е-Салык» для самозанятых и розницы исключает «серые» схемы работы без чеков․

Социально-экономические последствия и реакция бизнеса (данные на 2026 год)

По информации, поступившей из открытых источников и депутатских запросов (в частности, от фракции партии «Әділет» и депутата Константин Авершина), реформа вызвала смешанную реакцию․

Закрытие бизнесов и налоговая нагрузка

Заявлено о закрытии около 200 тысяч бизнесов за первое полугодие 2026 года․ Причины сложны и не сводятся только к новому кодексу:

• Накопленный эффект инфляции и роста зарплат (индексация МРП)․
• Ужесточение требований к кассовому контролю и e-СФ (технические сбои, штрафы за ошибки)․
• Рост эффективной налоговой ставки для части МСБ при переходе на ЕНП по сравнению со старым упрощенным режимом․
• Кадровый голод и рост ФОТ (фонда оплаты труда)․

Важно: Статистика регистраций/ликвидаций ИП и ТОО требует детальной сегментации (многие «технические» ИП закрываются ради оптимизации, новые открываются под новые правила)․

Меры поддержки и «налоговые каникулы»

В ответ на критику Правительством и Мажилисом Парламента приняты срочные меры стабилизации:

• Списание штрафов и пеней: Инициирован процесс списания задолженностей по штрафам за налоговые нарушения, совершенные до 2026 года, и не начисление пени за неуплаченные налоги в 2026 году для уязвимых категорий МСБ․
• Мораторий на проверки: Подтвержден запрет на плановые выездные проверки МСБ до 2029 года․
• Корректировка ЕНП: Ведется работа по пересмотру ставок ЕНП для наиболее пострадавших от реформы секторов (общепит, мелкая розница, услуги)․

Международный контекст и трансфертное ценообразование

Казахстан продолжает интеграцию в глобальную налоговую архитектуру:

1. Стандарты ОЭСР (BEPS): Полное внедрение действий 1-15․ Обязательность отчетности по странам (CbCR) для групп с выручкой > 750 млн евро․
2. Трансфертное ценообразование (ТЦ): Расширен перечень контролируемых сделок․ Введена обязанность подготовки мастер-файла и локального файла для крупных налогоплательщиков․ Ужесточены штрафы за несдачу уведомлений о контролируемых сделках․
3. Обмен информацией (CRS / FATCA): Автоматический обмен финансовыми счетами с 100+ юрисдикциями․ Налоговый комитет получает данные о счетах резидентов за рубежом․

Перспективы развития: что ждать в 2027–2028 годах?

Цифровой рубль / Тенге и налоговый учет

Пилотные проекты НБ РК по ЦОДБЦ (централизованной цифровой валюте) предполагают программируемость платежей․ В перспективе — автоматический удержание налогов в момент транзакции (smart contracts), что исключит просрочки и ошибки․

Углеродное налогообложение и ESG

Внедрение ЕТС (эмиссионной торговой системы) переходит в активную фазу․ Ожидается введение углеродного налога или корректировка акцизов на углеводородное топливо в рамках выполнения обязательств по Парижскому соглашению и углеродной нейтральности к 2060 году․ Это затронет энергетику, металлургию, цемент и транспорт․

Налог на сверхдоходы / прогрессивная шкала ИПН

Обсуждается возможность введения прогрессивной шкалы ИПН для высокодоходных физлиц (аналог «налога на роскошь» или солидарного налога) для финансирования социальных программ․ На данный момент сохраняется плоская ставка 10% (5% на дивиденды), но дискуссия в обществе и Мажилисе продолжается․

Рекомендации налогоплательщикам на текущий период

Налоговая реформа 2026 года в Казахстане — это не просто смена нормативной базы, а смена парадигмы: от сбора налогов к управлению соответствием через цифровые экосистемы․ Несмотря на переходные трудности, зафиксированные в статистике закрытий и депутатских запросах, вектор реформы направлен на создание прозрачной, предсказуемой и справедливой системы․

Ключевым фактором успеха для бизнеса станет не столько знание статей кодекса, сколько способность интегрироваться в цифровые контуры государства (e-СФ, ВСФ, Е-Салык, проактивные декларации) и построить налоговый менеджмент на базе данных и аналитики, а не на реактивном реагировании на проверки․ Государство же получит задачу балансировать между фискальными интересами и стимулированием предпринимательства, оперативно корректируя подзаконное регулирование по сигналам от реального сектора экономики․

Данная статья подготовлена на основе открытых данных, текста Налогового кодекса РК (ред․ от 2025 г․, в ред․ на ), материалов Министерства национальной экономики РК, КГД МФ РК и информационных агентств на октябрь 2026 года․ Для принятия управленческих решений рекомендуется обращаться к актуальным версиям нормативных правовых актов и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками․