Налоговая система Российской Федерации строится на принципе единства экономического пространства и регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ)․ Главным нормативным актом, определяющим реестр действующих платежей, является статья 12 НК РФ, которая устанавливает три уровня налогообложения: федеральный, региональный и местный․ Ниже представлен подробный структурированный перечень налогов и сборов, актуальный на 2024–2025 годы с учетом последних изменений․

Федеральные налоги и сборы (Ст․ 13 НК РФ)

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации․ Согласно статье 13 НК РФ, к ним относятся (действующая редакция):

1. Налог на добавленную стоимость (НДС), регулируется главой 21 НК РФ․ Основной косвенный налог, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП)․
2. Акцизы — регулируются главой 22 НК РФ․ Уплачиваются производителями и импортерами подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др․)․
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — регулируется главой 23 НК РФ․ Уплачивается налоговыми резидентами и нерезидентами, получающими доход от источников в РФ․
4. Налог на прибыль организаций, регулируется главой 25 НК РФ; Основной прямой налог для коммерческих организаций (ставка 20% с 2024 г․ — 25% для большинства плательщиков)․
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — регулируется главой 26 НК РФ․ Платится недропользователями за право добычи минерального сырья․
6. Водный налог — регулируется главой 25․2 НК РФ․ Введен вместо сбора за водные биологические ресурсы и платы за водообъекты; платится водопользователями․
7. Государственная пошлина, регулируется главой 25․3 НК РФ (ст․ 333․16–333․40)․ Оплачивается за совершение юридически значимых действий (регистрация бизнеса, судебные иски, нотариальные действия, выдача документов)․

Региональные налоги (Ст․ 14 НК РФ)

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ (в пределах полномочий, данных Кодексом)․ К ним относятся:

• Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) — платится организациями по усредненной годовой стоимости имущества, учтенного как основные средства․ С 2023 г․ налоговая база для движимого имущества исключена (налог платится только на недвижимость кадастровой стоимостью)․
• Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ) — уплачивается организаторами игорного бизнеса за игорные столы, игровые автоматы и/bookmaker-конторы․
• Транспортный налог (глава 28 НК РФ) — платится владельцами транспортных средств (авто, мото, яхты, самолеты и др․)․ Ставки и льготы устанавливаются законами субъектов РФ․

Местные налоги (Ст․ 15 НК РФ)

Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․ К ним относятся:

• Земельный налог (глава 31 НК РФ) — платится владельцами земельных участков и лицами, пользующимися землей на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования․ Ставки и льготы устанавливаются муниципалитетами․
• Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) — уплачивается на жилые дома, квартиры, гаражи, единые недвижимые комплексы и строительные объекты․ Налоговая база, кадастровая стоимость․
• Торговый сбор (глава 33 НК РФ) — вводится решением представительного органа муниципального образования за ведение розничной торговли и/или общественного питания․ Является факультативным (не во всех регионах введен)․

Специальные налоговые режимы (Часть 2 НК РФ)

Помимо общих налогов, НК РФ предусматривает специальные режимы, заменяющие уплату ряда федеральных, региональных и местных налогов единым платежом:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН) — глава 26․2 НК РФ․ Объект: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)․
2. Патентная система налогообложения (ПСН), глава 26․5 НК РФ․ Для ИП, занимающихся определенными видами деятельности (Бытовые услуги, розничная торговля, такси и др․)․
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — глава 26․1 НК РФ․ Для сельхозпроизводителей (доля сельхозпродукции не менее 70%)․
4. Налог на профессиональный доход (НПД) — Федеральный закон № 422-ФЗ (эксперимент до 2028 г․)․ Для самозанятых (физлиц и ИП): 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами/ИП․
5. Автоматизированная система налогообложения (АСН / «АвтоУСН»), глава 26․6 НК РФ (с 2025 г․)․ Для малого бизнеса с доходом до 60 млн руб․ в год, автоматизированный расчет налога через онлайн-кассы․

Страховые взносы: Отдельная категория обязательных платежей

Стоит отметить, что страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, на обязательное страхование от несчастных случаев) не входят в перечень налогов и сборов ст․ 12–15 НК РФ․ Они регулируются:

• Главой 34 НК РФ (порядок исчисления и уплаты)․
• Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах․․․»․

Тем не менее, в бухгалтерском и налоговом учете они рассматриваются в совокупности с налоговой нагрузкой плательщика․

Актуальные изменения 2024–2025 годов (Ключевые моменты)

На основании Федеральных законов (в т․ч․ № 389-ФЗ от , № 146-ФЗ от и др․) в реестр и правила внесены существенные правки:

• Повышение ставки налога на прибыль: Базовая ставка увеличена с 20% до 25% (с 2025 г․ для налогового периода 2025 года, авансовые платежи — с 2024 г․)․ Дифференцированное распределение: 3%, федеральный бюджет, 22% — региональный․
• Прогрессивная шкала НДФЛ: Введена 5-ступенчатая шкала ставок (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) в зависимости от совокупного годового дохода физического лица (резидента)․
• НДС: повышение ставок: Базовая ставка 20% сохранена, но введены повышенные ставки для отдельных категорий товаров/услуг и изменен порядок применения ставки 10%․
• Налог на имущество организаций: Полный переход на кадастровую оценку для недвижимости․ Исключение движимого имущества из базы․
• Цифровизация контроля: Расширение обязательного использования онлайн-касс, передачи данных о расчетах (ФФД 1․2), введение штрафов за нарушение порядка передачи сведений (ст․ 129․13 НК РФ)․

Иерархия нормативных актов в налоговом праве

Для правильного применения реестра налогов необходимо соблюдать иерархию:

1. Конституция РФ (ст․ 57 — обязанность платить налоги; ст․ 71, 72 — разграничение полномочий)․
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 1 и Часть 2) — базовый закон․
3. Федеральные законы, принимаемые в соответствии с НК РФ (например, о страховых взносах, НПД)․
4. Нормативные акты субъектов РФ (законы о транспортном налоге, налоге на имущество организаций — в части ставок, льгот, сроков)․
5. Нормативные акты муниципальных образований (решения о земельном налоге, налоге на имущество физлиц, торговом сборе)․
6. Акты уполномоченных федеральных органов (ФНС, Минфин — приказы, письма, разъяснения)․

Реестр налогов и сборов РФ — это жестко структурированная система, закрепленная в статьях 13, 14, 15 НК РФ․ На 2024–2025 годы наблюдается тренд на повышение налоговой нагрузки на крупный бизнес (налог на прибыль, НДФЛ высокодоходных граждан) и одновременное развитие специальных режимов (АСН, НПД, ПСН) для поддержки малого предпринимательства․ Налогоплательщикам необходимо ежегодно отслеживать изменения в ставках, сроках сдачи деклараций и порядке расчета, публикуемые на официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru) и в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант)․

Статья подготовлена на основе текста Налогового кодекса РФ (Часть первая, Часть вторая) в редакции, действующей на , и Федеральных законов, вступивших в силу в 2024–2025 гг․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам или консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами․