Налоговая система Российской Федерации регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и включает в себя три уровня платежей: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Ниже представлена структурированная справочная информация, которая поможет налогоплательщикам сориентироваться в действующих видах налогов, ставках и особенностях их установления.

Общие принципы налогообложения

Часть первая Налогового кодекса РФ устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов:

• виды налогов и сборов в Российской Федерации;
• правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
• порядок налогового контроля и ответственность за налоговые правонарушения.

Согласно статье 12 НК РФ, все налоги и сборы делятся на три категории: федеральные, региональные и местные. Ни один налог не может быть установлен иначе как Налоговым кодексом.

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К ним относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — основная ставка 20%, пониженная ставка 10% для отдельных товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия).
2. Акцизы — на алкогольную и табачную продукцию, автомобильное топливо и другие подакцизные товары. Например, с 2024 года введён акциз на сахаросодержащие напитки — 7 рублей за один литр.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — с 2025 года действует прогрессивная шкала (подробнее в разделе 5).
4. Налог на прибыль организаций — базовая ставка с 2025 года составляет 25%.
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
6. Водный налог.
7. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
8. Государственная пошлина.

Региональные налоги

Региональные налоги вводятся в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ. К ним относятся:

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

В рамках своей компетенции (п. 3 ст. 12 НК РФ) региональные власти могут устанавливать:

• особенности определения налоговой базы;
• налоговые ставки (в пределах, заданных НК РФ);
• налоговые льготы, основания и порядок их применения;
• порядок и сроки уплаты налогов.

Ярким примером регионального регулирования являются пониженные ставки по УСН: субъекты РФ вправе снижать ставку «упрощёнки» с 6% до 1% для объекта «доходы» и с 15% до 5% для объекта «доходы минус расходы». Актуальные ставки по каждому региону публикуются в специальных справочниках и на сайте ФНС России.

Местные налоги

Местные налоги устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц;
• Торговый сбор (в настоящее время действует в Москве).

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Федеральным законом от № 176-ФЗ введён новый порядок расчёта НДФЛ. Вместо двух ставок теперь действует пятиступенчатая прогрессивная шкала для основных доходов (зарплата, доходы по гражданско-правовым договорам):

Работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты сотрудника по ставке от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода, исчисленной нарастающим итогом с начала года. Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей соответствующий порог.

Специальные налоговые режимы

Наряду с общей системой налогообложения (ОСНО) в России действуют специальные режимы:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН) — для малого и среднего бизнеса, ставки 6% («доходы») и 15% («доходы минус расходы»), регионы могут их снижать.
2. Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный режим для индивидуальных предпринимателей по отдельным видам деятельности; стоимость патента и виды деятельности определяются региональным законодательством.
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для производителей сельскохозяйственной продукции.
4. Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых: 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами.
5. Автоматизированная упрощённая система (АУСН) — экспериментальный режим, действующий в ряде регионов.

Страховые взносы

Помимо налогов, работодатели уплачивают страховые взносы с выплат сотрудникам. С 2023 года действует единый тариф страховых взносов (30% в пределах единой предельной базы, 15,1% свыше неё). Для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы с части выплат свыше МРОТ.

Где получить актуальную информацию

Для проверки актуальных ставок, льгот и сроков уплаты рекомендуется использовать официальные источники:

• официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — сервисы «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», личные кабинеты налогоплательщика;
• текст Налогового кодекса РФ в актуальной редакции;
• справочные правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант);
• законы субъектов РФ и решения муниципальных органов о введении региональных и местных налогов.

Налоговая система России постоянно развивается: с 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ, повышена ставка налога на прибыль, скорректированы условия применения спецрежимов. Чтобы исполнять налоговые обязанности корректно и своевременно, важно отслеживать изменения законодательства и пользоваться официальными сервисами ФНС России. При возникновении сложных вопросов целесообразно обращаться за консультацией к профессиональным бухгалтерам и налоговым консультантам.