Статья подготовлена на основе актуальных данных по налоговой системе США (федеральный уровень, штаты, муниципалитеты) по состоянию на 2025–2026 годы. Ниже представлен подробный разбор налогов, налагаемых на ЮЛ (юридические лица), а также сопутствующие налоги на доходы физических лиц, капитал и потребление.

Федеральное налогообложение юридических лиц (C-Corporations)

Согласно предоставленным данным, корпорации (C-Corps), резиденты США, облагаются налогом на прибыль со своего мирового дохода. Иностранные компании платят налог только с доходов от источников в США.

Ставки федерального налога на прибыль

• Базовая ставка: 21% (плоская ставка, применяется как к обычному доходу, так и к прибыли от прироста капитала).
• Дивиденды: Дивиденды, полученные от американских компаний, освобождаются от налогообложения на 50–65% (в зависимости от доли владения).
• Иностранные дивиденды: Корпорации могут не уплачивать налог на прибыль в отношении дивидендов от иностранных компаний при доле участия не менее 10%, владении более года и соблюдении ряда условий (система DRD / Participation Exemption).

Специальные режимы и правила (Anti-deferral)

• CFC (Контролируемые иностранные корпорации): Иностранная компания, где доля американских акционеров (с долей от 10%) превышает 50%. Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемый доход американских акционеров (Subpart F Income — пассивные доходы).
• GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income): Доход, превышающий 10% доходности от материальных активов иностранной компании, облагается по льготным эффективным корпоративным ставкам.

Налогообложение на уровне штатов и муниципалитетов (ЮЛ)

Помимо федерального налога, компании платят налоги на уровне штатов и городов. Ставки и база налогообложения сильно разнятся.

Пример: Штат Нью-Йорк и Город Нью-Йорк

Корпорация, действующая в городе Нью-Йорк, несет тройную нагрузку:

1. Федеральный налог: 21%.
2. Штатный налог на прибыль (NYS): Базовая ставка 6,5% (ставки варьируются от 1% до 12% в зависимости от штата; в некоторых штатах — 0%).
3. Городской налог на прибыль (NYC): Базовая ставка 8,85%.

Важно: Помимо налога на прибыль, существуют налоги на капитал (Capital Tax) и минимальные налоги, которые могут применяться даже при убытках.

Налог на прибыль LLC (Pass-through entities)

Компании-партнерства и LLC (по умолчанию прозрачные для налоговых целей) не платят налог на прибыль на уровне сущности. Доход «протекает» к участникам (физическим лицам), которые платят подоходный налог физлиц по индивидуальным ставкам. Некоторые штаты (включая NY) вводят обязательный или опциональный налог на уровне сущности (PTET) для обхода лимита SALT ($10k) на федеральном уровне.

Федеральный подоходный налог физических лиц (Individual Income Tax)

Граждане и налоговые резиденты США платят налог с мирового дохода. Нерезиденты, только с доходов из источников в США. Налог взимается по прогрессивной шкале.

Налоговые разряды (Tax Brackets) на 2025 год (декларация подается в 2026)

Данные актуальны для налогового года 2025 (IRS Revenue Procedure 2024-40 / IRS.gov).

Одинокие налогоплательщики (Single Filers)

Совместная декларация супругов (Married Filing Jointly)

Глава семейства (Head of Household)

Принцип расчета: Более высокая ставка применяется только к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон (маржинальная ставка), а не ко всему доходу целиком.

Дополнительные федеральные налоги физлиц

• Альтернативный минимальный налог (AMT): Параллельная система расчета для высокодоходных налогоплательщиков.
• Налог на нетто инвестиционный доход (NIIT): 3.8% с инвестиционного дохода (дивиденды, проценты, прирост капитала, аренда) при MAGI выше $200k (одиночки) / $250k (супруги).
• Дополнительный медицинский налог (Additional Medicare Tax): 0.9% с заработной платы/самостоятельного дохода выше $200k/$250k.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Федеральный уровень

• Краткосрочный (Short-term): Активы, владение менее 12 месяцев. Облагаются как обычный доход (по шкале 10–37%).
• Долгосрочный (Long-term): Активы, владение 12 месяцев и более. Облагаются по пониженным ставкам: 0%, 15%, 20% (максимум 20% на высших доходах). Квалифицированные дивиденды облагаются по тем же ставкам.

Примечание: Источники упоминают возможное повышение ставки новым президентом для самых высоких доходов, однако на 2025 год действуют ставки 0/15/20%.

Уровень штатов

Большинство штатов облагают прирост капитала как обычный доход (по своим прогрессивным шкалам). Штаты без подоходного налога (Флорида, Техас, Невада, Вашингтон и др.) не взимают налог с прироста капитала (за исключением Вашингтона — налог 7% на долгосрочный прирост выше $250k).

Налог у источника выплаты (Withholding Tax / WHT)

Применяется к выплатам нерезидентам (и в некоторых случаях резидентам без TIN). Ставки могут снижаться по Соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН / DTT).

США имеет в силу 67 соглашений (DTT) (в т.ч. с РФ, Казахстаном, Кипр, Нидерландами, Люксембургом, Сингапуром — через TIEA) и 11 TIEA.

Налоги на потребление: Sales & Use Tax

• Федеральный уровень: Отсутствует (нет НДС / VAT).
• Штатский/Местный уровень: Взимается в 45 из 50 штатов + округ/городские надбавки.
• Ставки: Обычно 2,9% – 7,25% на уровне штата. Совокупная ставка (Combined) может достигать 10%+ (например, в некоторых городах штата Луизиана или Теннесси).
• Облагаемая база: Розничные продажи товаров, определенные услуги, некоторые цифровые продукты. Правила «нексуса» (Economic Nexus) после дела South Dakota v. Wayfair обязывают удаленных продавцов регистрироваться и удерживать налог при превышении порогов ($100k выручки или 200 транзакций в штате).

Социальные взносы (Payroll Taxes / FICA / SECA)

Финансируют Social Security (пенсии/инвалидность) и Medicare (медицина).

Работодатель + Работник (каждый платит свою долю)

• Social Security (OASDI): 6,2% с заработной платы до лимита $176,100 (на 2025 год, лимит индексируется ежегодно).
• Medicare (HI): 1,45% со всей заработной платы (без лимита).

Дополнительные взносы

• Additional Medicare Tax (0.9%): Удерживается только у работника с зарплаты выше $200k (одиночки) / $250k (супруги). Работодатель не платит совпадающую долю.
• FUTA (Федеральный налог на безработицу): 6.0% на первые $7,000 зарплаты (эффективная ставка 0.6% после кредита за штатный налог). Платит только работодатель.
• SUI (Штатные налоги на безработицу): Ставки и база варьируются по штатам. Платит работодатель.
• Self-Employment Tax (SECA): Для ИП/фрилансеров — 15.3% (12.4% SS + 2.9% Medicare) с нетто-дохода до лимита SS + 2.9% выше лимита + 0.9% доп. Medicare. Разрешается вычет 50% SECA из AGI.

Имущественные, наследственные и дарственные налоги

Федеральный налог на наследство и дарения (Estate & Gift Tax)

• Максимальная ставка: 40%.
• Единый кредит (Lifetime Exemption): $13,99 млн на 2025 год (индексируется ежегодно; по истечении TCJA в 2026 г. ожидается снижение примерно до $7 млн с учетом инфляции).
• Ежегодное исключение (Annual Exclusion): $19,000 на получателя в 2025 г. (без учета в lifetime exemption).
• Портативность (Portability): Неиспользованный лимит супруга может быть перенесен выжившему супругу.

Налоги на уровне штатов

• Налог на наследство (Estate Tax) есть не во всех штатах (например, NY, MA, OR, WA, IL, MN, VT, ME, HI, CT, RI, MD). Пороги и ставки свои.
• Налог на получение наследства (Inheritance Tax), в 6 штатах (IA, KY, MD, NE, NJ, PA), зависит от родства к умершему.

Налог на недвижимость (Property Tax)

• Основной источник доходов местных бюджетов (школы, полиция, инфраструктура).
• Взимается по оценочной стоимости (Assessed Value) недвижимости. Ставки (Millage rates) сильно варьируются: от ~0.3% (Гавайи) до ~2.2%+ (Нью-Джерси, Иллинойс) от рыночной стоимости в год.
• Многие штаты облагают и коммерческое движимое имущество (Business Personal Property Tax).

Государственная пошлина (Filing Fees / Franchise Taxes)

• Сборы за регистрацию/возобновление компании (Secretary of State).
• Francise Tax (Налог на привилегию ведения бизнеса): Отдельный от налога на прибыль сбор за право существовать/вести бизнес в штате.
  • Делавэр: Фиксированная плата или на основе акций/активов (минимально $175–$400 для малых корпораций, до $200k для крупных).
  • Калифорния: Минимум $800 в год (LLC, S-Corp, C-Corp, LP), даже при убытках (первый год освобожден для новых компаний 2021-2023 гг., правила меняются).
  • Нью-Йорк: Фиксированная плата за подачу отчета (Biennial Statement $9) + налоги на прибыль/капитал/минимальные.

Международные аспекты и отчетность

• FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): Односторонний обмен. Иностранные финансовые организации (FFI) сообщают IRS о счетах’US Persons’. Штраф 30% удержания за несоответствие.
• CRS (Common Reporting Standard): США не участвует в CRS MCAA. Обмен информацией идет только по двусторонним DTT / TIEA / IGA FATCA.
• FBAR (FinCEN Form 114): Обязательная отчетность по иностранным счетам, если суммарный баланс превышал $10,000 в любой день года.
• Form 5471 / 5472 / 8865 / 8938 / 3520: Сложная система информационных деклараций по иностранным структурам (CFC, PFIC, трасты, крупные операции). Штрафы за неподачу — от $10,000 за форму в год.

Валютный контроль

В США общего ограничения на валютные операции нет. Однако действуют строгие правила AML/KYC (Bank Secrecy Act, Patriot Act):

• Отчет о крупных денежных операциях (CTR) — свыше $10,000 наличными.
• Отчет о подозрительной активности (SAR) — по усмотрению банка.
• Физическое перемещение валюты через границу — декларация FinCEN 105 при сумме > $10,000.

Налоговая система США — многоуровневая (Федерация + 50 штатов + тысячи муниципалитетов) и сложная. Для ЮЛ ключевыми являются: федеральная ставка 21%, штатные налоги на прибыль (0–12%), налоги на капитал/франшизы, Sales Tax (нексус) и зарплатные налоги. Для физлиц — прогрессивная шкала до 37% + NIIT/AMT + штатные налоги (0–13.3%).

Рекомендация: Данная статья носит справочный характер. Налоговое законодательство США часто меняется (TCJA истекает в 2025 г., ожидаются изменения). Для принятия решений необходимо обращаться к лицензированным CPA / Tax Advisors, учитывающим специфику вашей структуры (Entity choice, State nexus, Treaty benefits).