Согласно актуальной информации на 10 января 2026 года, налоговая социальная льгота (НСЛ) остается важным инструментом снижения налоговой нагрузки на доходы физических лиц (НДФЛ). В данной статье подробно разберем параметры льготы, актуальные для 2026 года (включая майский период), категории получателей, предельные доходы и порядок расчета для бухгалтерии.

Нормативная база и суть льготы

Правовое регулирование предоставления налоговой социальной льготы осуществляется пунктом 169.1 Налогового кодекса Украины (НКУ). Суть льготы заключается в праве налогоплательщика (физического лица) уменьшить свой налогооблагаемый доход на определенную сумму, что ведет к снижению суммы НДФЛ, удерживаемой из заработной платы.

Важный принцип: если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям (пункт 169.1 НКУ), применяется одна льгота — по основанию, предусматривающему наибольший размер.

Ключевые параметры НСЛ на 2026 год

Размер налоговой социальной льготы ежегодно пересчитывается на основе прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного года.

Базовый размер и предельный доход

• Базовый размер НСЛ на 2026 год: 1 664 грн (составляет 50% от прожиточного минимума для трудоспособного лица на ).
• Предельный размер заработной платы (дохода) для применения базовой льготы: 4 660 грн в месяц.

Для сравнения: в 2025 году базовый размер составлял 1 514 грн, а предельный доход — 4 235 грн.

Категории получателей и размеры льготы

Размер НСЛ зависит от категории налогоплательщика. Выделяются три основные ставки:

Категория налогоплательщика	Размер НСЛ (в % от базового)	Сумма льготы в 2026 г. (грн)	Предельный месячный доход для права на льготу
Инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники ликвидации аварии на ЧАЭС (и приравненные лица)	200% (удвоенный)	3 328 грн	Доход не ограничен (предоставляется независимо от размера зарплаты)
Инвалиды III группы, родители (усыновители) детей-инвалидов, родители-одиночки и др.	150% (полуторный)	2 496 грн	4 660 грн
Остальные категории (родители до 18 лет, опекуны, лица, пострадавшие от радиации и др.)	100% (базовый)	1 664 грн	4 660 грн

Особенности для родителей многих детей

В зависимости от количества детей могут увеличиваться как предельный доход, дающий право на льготу, так и размер самой льготы (ПСП — повышенная социальная выплата/льгота). Точные коэффициенты установлены в подпунктах 169.1.4 – 169.1.6 НКУ.

Порядок применения в мае 2026 года (и других месяцах)

Алгоритм расчета НДФЛ с учетом НСЛ

1. Определение права: Бухгалтер проверяет наличие у сотрудника действующего справки/свидетельства, дающего право на льготу, и письменного заявления от работника.
2. Проверка предельного дохода: Сравнивается начисленный за май 2026 г. доход (начисленная зарплата до удержания НДФЛ) с предельным значением (4 660 грн для базовой и полуторной ставок).
3. Расчет налогооблагаемой базы:
   • Если доход МЕНЬШЕ предельного: из дохода вычитается полная сумма НСЛ. НДФЛ считается с остатка. Если остаток отрицательный или равен нулю, налог не удерживается.
   • Если доход БОЛЬШЕ предельного (для категорий 2 и 3): право на льготу теряется полностью за этот месяц. НДФЛ удерживается со всей суммы дохода.
   • Для категории 1 (удвоенная льгота): предельный доход не применяется, льгота вычитается всегда.
4. Удержание НДФЛ: Ставка 18% (общая) + 1,5% (военный сбор) = 19,5% с налогооблагаемой базы после вычета НСЛ.

Пример расчета за май 2026 г.

Ситуация: Работник (родитель ребенка до 18 лет, базовая категория) начислен оклад 4 500 грн за май 2026 г. Имеет справку и заявление.

• Предельный доход: 4 660 грн. Начисление (4 500) < 4 660 — льгота предоставляется.
• НСЛ (базовая): 1 664 грн.
• Налогооблагаемая база: 4 500 ‒ 1 664 = 2 836 грн.
• НДФЛ (18%): 510,48 грн.
• Военный сбор (1,5%): 42,54 грн.
• К выдаче на руки: 4 500 ⎼ 510,48 ⎼ 42,54 = 3 946,98 грн.

Ситуация 2: Тот же работник, но начисление за май — 5 000 грн.

• 5 000 > 4 660, льгота НЕ предоставляется.
• Налогооблагаемая база: 5 000 грн.
• НДФЛ: 900 грн, Военный сбор: 75 грн.

Особенности применения к авансу и неполному рабочему времени

ГНС (Государственная налоговая служба) в разъяснениях на 2026 год уточнила:

• Авансовая выплата: НСЛ применяется к авансу, если на момент выплаты аванса у работника есть право на льготу и доход (аванс) не превышает предельного размера. При расчете зарплаты за полный месяц НСЛ учитывается повторно от полной суммы начислений за месяц (аванс не вычитается из базы повторно).
• Неполное рабочее время / неполный месяц: Предельный доход (4 660 грн) не пропорционируется за отработанное время. Сравнивается полная сумма начислений за календарный месяц с фиксированным пределом в 4 660 грн.

Документальное оформление

Для предоставления льготы работодателю (налоговому агенту) необходимы:

1. Заявление работника о предоставлении НСЛ (пишется свободной формой, хранится в личном деле/учетной карточке).
2. Документ, подтверждающий право: справка МСЭ (для инвалидов), свидетельство о рождении ребенка (для родителей), справка о составе семьи (для родителей-одиночек), удостоверение участника ликвидации ЧАЭС и т.д. Копии документов хранятся у работодателя.

Срок действия: Льгота предоставляется с месяца подачи заявления и представления документов, но не ранее месяца возникновения права (если документы поданы вовремя). Если документы поданы с задержкой, льгота не предоставляется за прошлые месяцы ретроактивно.

Типичные ошибки бухгалтеров (чек-лист на май 2026)

• Ошибка 1: Применение НСЛ к доходу, превышающему 4 660 грн (для базовой и полуторной ставок).
• Ошибка 2: Пропорционирование предельного дохода (4 660 грн) при неполном месяце работы.
• Ошибка 3: Накопление неиспользованной части НСЛ на будущие месяцы (льгота не переносится, сгорает, если не использована в текущем месяце).
• Ошибка 4: Предоставление двух льгот сразу (например, по ребенку и по инвалидности III группы) — нужно выбрать одну, максимально выгодную.
• Ошибка 5: Использование старых размеров (1 514 грн или 4 235 грн) вместо актуальных на 2026 год (1 664 грн / 4 660 грн).

В мае 2026 года порядок применения налоговой социальной льготы не претерпело изменений по сравнению с началом года. Ключевыми фигурами остаются 1 664 грн (базовая льгота) и 4 660 грн (портоговый доход). Грамотное оформление документов и автоматическая настройка расчетов в ПО бухгалтерии (1С, МегаПлан, Бухгалтерия;УА и др.) позволят избежать ошибок при удержании НДФЛ и военского сбора.

Данная статья основана на положениях Налогового кодекса Украины (п. 169.1 НКУ) и разъяснениях ГНС на 2026 год. Для решения индивидуальных спорных вопросов рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам.