Финансовое обеспечение местного самоуправления — фундамент способности городских поселений решать вопросы местного значения: благоустройство территорий, содержание муниципального имущества, поддержку социальной сферы и коммунального хозяйства. Ключевым источником формирования доходной части бюджета городского поселения выступают налоговые доходы. Их состав, порядок распределения и нормативы зачисления жестко регламентированы Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ), в частности статьей 61.

Ниже представлен подробный анализ видов налоговых доходов бюджетов городских поселений, актуальный на 2026 год с учетом последних законодательных изменений (включая Федеральный закон от № 177-ФЗ о туристическом сборе/налоге).

Правовая база: Статья 61 БК РФ

Согласно ч. 1 ст. 61 БК РФ, налоговые доходы бюджетов городских поселений формируются из двух главных источников:

1. Местные налоги, устанавливаемые и вводимые в действие представительными органами городских поселений в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
2. Федеральные налоги и сборы (в т.ч. налоги по специальным налоговым режимам) и региональные налоги — зачисляемые в бюджеты городских поселений по установленным нормативам (долям).

Важно: Городское поселение не обладает полномочиями по установлению федеральных или региональных налогов, оно лишь получает установленную законом долю от их взимания на своей территории.

Местные налоги: 100% зачисление в бюджет поселения

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 61 БК РФ и ст. 12 НК РФ, к местным налогам, доходы от которых в полном объеме (100%) зачисляются в бюджет городского поселения, относятся:

• Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ) — в части, относящейся к налоговым базам, определенным кадастровой стоимостью объектов недвижимости, расположенных на территории данного поселения.
• Земельный налог (гл. 31 НК РФ) — за исключением части, зачисляемой в бюджет муниципального района (если поселение входит в его состав) в порядке, установленном законом субъекта РФ о межбюджетных отношениях. Примечание: Для городских округов 100% земельного налога идет в их бюджет (ст. 61.2 БК РФ), для поселений внутри муниципальных районов — доля определяется региональным законом.
• Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) — в части, относящейся к транспортным средствам, зарегистрированным на территории поселения (норматив зачисления устанавливается законом субъекта РФ, часто составляет 100% для поселений);
• Туристический налог (гл. 33.1 НК РФ, введен ФЗ от № 177-ФЗ) — по нормативу 100 процентов. Это важное нововведение 2024–2025 гг., направленное на стимулирование развития туристической инфраструктуры на местах.

Особенности управления местными налогами

Представительный орган городского поселения (Совет депутатов) в рамках полномочий, закрепленных ст. 36 НК РФ, устанавливает:

• Налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);
• Порядок и сроки уплаты налога;
• Налоговые льготы (в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ);
• Порядок предоставления налоговых вычетов (для налога на имущество физлиц).

Федеральные налоги и сборы: нормативы зачисления (доли)

Согласно ч. 2 ст. 61 БК РФ, в бюджеты городских поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов (включая специальные налоговые режимы) по нормативам, устанавливаемым законами субъектов РФ о межбюджетных отношениях:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — ст. 210 НК РФ

Это самый существенный доходный источник для большинства поселений. Зачисление производится в части суммы налога, превышающей установленные пороги (механизм «вычета» базовой суммы для выравнивания обеспеченности).

Актуальные пороги (с учетом изменений на 2024–2026 гг.):

• В бюджет городского поселения зачисляется НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к сумме налоговых баз, указанных в п. 6.1 ст. 210 НК РФ (доходы в виде дивидендов, процентов по вкладам и т.д.), превышающей 5 миллионов рублей.
• А также НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тысяч рублей, относящейся к налоговым базам, не указанным в п. 6.1 ст. 210 НК РФ (основной доход: зарплата, доходы от ИП на общем режиме и т.д.).

Примечание: Пороги и нормативы зачисления НДФЛ для городских поселений отличаются от нормативов для муниципальных районов (ст. 61.1 БК РФ, где пороги: 312 тыс. руб. и 2,4 млн руб. соответственно). Городские поселения имеют более высокие «входные» барьеры, что отражает их иную роль в системе межбюджетных отношений.

Налоги по специальным налоговым режимам

В бюджеты городских поселений зачисляются доли от налогов, уплачиваемых плательщиками, применяющими специальные режимы, зарегистрированными/участковыми на территории поселения:

• Упрощенная система налогообложения (УСН), доходы или доходы минус расходы (гл. 26.2 НК РФ);
• Патентная система налогообложения (ПСН), потенциальный доход (гл. 26.5 НК РФ);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — (гл. 26.1 НК РФ);
• Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость), (гл. 34 НК РФ);
• Автоматизированная система налогообложения (АСН / «Эксперимент») — (ФЗ от № 265-ФЗ).

Нормативы зачисления (доли) для каждого режима устанавливаются законом субъекта РФ о межбюджетных отношениях. Часто для поселений устанавливаются повышенные доли (до 100%) по ПСН и НПД для стимулирования поддержки малого бизнеса на местах.

Иные федеральные налоги и сборы

В зависимости от регионального законодательства, в бюджеты поселений могут зачисляться доли от:

• Налога на прибыль организаций (в части, не относящейся к доходам от участков «Сколково», спецэкономических зон и т.д.);
• Акцизов (в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ и далее распределяемой);
• Госпошлин (отдельных видов);
• Сборов за загрязнение окружающей среды (в части, зачисляемой в местные бюджеты).

Региональные налоги

Согласно п. 3 ч. 2 ст. 61 БК РФ (в ред. от 2024–2025 гг.), в бюджеты городских поселений могут зачисляться налоговые доходы от региональных налогов (Налог на имущество организаций, Транспортный налог — в части ставок для спец. техники, Налог на игорный бизнес) по нормативам, устанавливаемым законами субъектов РФ о межбюджетных отношениях.

На практике основным региональным налогом, доля от которого часто отдается поселениям, является Налог на имущество организаций (в части, относящейся к имуществу, расположенному на территории поселения).

Неналоговые доходы (для контекста полноты картины)

Хотя статья посвящена налоговым доходам, важно помнить, что доходная часть бюджета (ст. 62 БК РФ) также формируется за счет неналоговых доходов:

• Доходы от использования имущества в муниципальной собственности (аренда, продажа);
• Платежи за пользование земельными участками (аренда, выкуп);
• Штрафы, пени, неустойки;
• Доходы от платных услуг муниципальных учреждений;
• Безвозмездные поступления (доттации, субсидии, субвенции от вышестоящих бюджетов).

Межбюджетные отношения и нормативы зачисления

Ключевым механизмом распределения налоговых доходов между бюджетами субъекта РФ, муниципальными районами и городскими поселениями являются законы субъектов РФ о межбюджетных отношениях.

Они устанавливают:

• Нормативы зачисления (доли) доходов от общих налогов (НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др.) в бюджеты городских поселений;
• Порядок распределения земельного налога между поселением и муниципальным районом (если поселение входит в район);
• Методику оценки налогового потенциала поселения (ст. 61, 62 БК РФ) — для расчета доттаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Согласно информации из правовых систем (КонсультантПлюс, ГАРАНТ), субъекты Федерации самостоятельно разрабатывают методику оценки налогового или доходного потенциала своих муниципальных образований, руководствуясь порядком формирования налоговых и неналоговых доходов МО (ст. 61 и 62 БК РФ), и закрепляют ее региональными законами.

Сравнительная таблица: Городское поселение vs Муниципальный район vs Городской округ

Актуальные тренды и изменения 2024–2026 гг.

1. Цифровизация администрирования: Переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) упростил учет поступлений, но требует от казначейств поселений оперативной работы с реестрами ФНС для контроля полноты зачисления долей.
2. Рост роли НПД и ПСН: Многие регионы устанавливают 100% зачисление налога на профессиональный доход и патентной системы в бюджеты поселений для стимулирования легализации самозанятости.
3. Оценка налогового потенциала: Уточнение методик расчета потенциала (учет кадастровой стоимости, реальных доходов от НДФЛ) влияет на объемы доттаций на выравнивание.

Система налоговых доходов бюджетов городских поселений построена на сочетании собственных доходов (местные налоги — 100% зачисление, полная нормативная автономия по ставкам и льготам) и регламентируемых долей от федеральных и региональных налогов (НДФЛ, спецрежимы, налог на имущество организаций).

Для эффективного управления финансами представительным органам и администрациям поселений необходимо:

• Грамотно пользоваться нормативными полномочиями по местным налогам (ставки, льготы, сроки);
• Активно участвовать в разработке региональных законов о межбюджетных отношениях для защиты интересов поселения при установлении нормативов зачисления НДФЛ и налогов спецрежимов;
• Проводить регулярный мониторинг налоговой базы (кадастровая стоимость, количество патентов/самозанятых, туристический поток) для обоснования бюджетных прогнозов;
• Эффективно администрировать доходы от имущества и земельных отношений (неналоговые доходы), дополняющие налоговую базу.

Понимание структуры статьи 61 БК РФ и регионального законодательства является обязательным условием для обеспечения финансовой устойчивости и развития городского поселения.

Данная статья подготовлена на основании Бюджетного кодекса РФ (ст. 12, 61, 61.1, 61.2), Налогового кодекса РФ и актуальной судебной практики на 2026 год. Для принятия конкретных управленческих решений необходимо обращаться к действующим редакциям законов субъекта РФ о межбюджетных отношениях и консультироваться с органами казначейства и ФНС.