Сфера клининговых услуг и уборки претерпела значительные налоговые изменения с 1 января 2025 года. Ключевым драйвером стало вступление в силу Федерального закона от № 176-ФЗ, который кардинально пересмотрел статус плательщиков НДС среди применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Ниже представлен подробный анализ того, как платить налоги на услуги уборки в новых условиях.

Главное нововведение: УСН и обязательный НДС с 2025 года

До 2025 года организации и ИП на УСН были освобождены от уплаты НДС (кроме отдельных случаев, например, импорт товаров). С согласно п. 1 ст. 143 НК РФ (в ред. 176-ФЗ) все налогоплательщики на УСН признаются плательщиками НДС.

Однако законодатель предусмотрел важное освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ в новой редакции):

• Порог дохода: 60 млн рублей за предыдущий календарный год (2024 год для старта в 2025).
• Условие: Если доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб., компания/ИП сохраняет право на освобождение от НДС в 2025 году.
• Новые бизнесы: Организации и ИП, вставшие на учет в 2025 году и сразу выбравшие УСН, освобождены от НДС в год регистрации и последующем году (пока не превысят лимит).

Важно для клининга: Услуги уборки — это реализация работ/услуг, подлежащая облажению НДС при потере освобождения. Доход учитывается по кассовому методу (дата поступления денег).

Ставки НДС для упрощенцев: 5% или 20% (фактически 22%)

Если доход за 2024 год превысил 60 млн руб. (или превысит в текущем периоде), платить НДС придется. Для УСН установлены специальные пониженные ставки (п. 2.1 ст. 164 НК РФ):

1. Ставка 5% (фактическая нагрузка ~5,26% от суммы с НДС) — применяется, если доход за предыдущий год не превышал 2 млрд руб.
2. Ставка 20% (фактическая нагрузка 20/120 = 16,67% от суммы с НДС, в декларации указывается как «20/120»), применяется, если доход за предыдущий год превысил 2 млрд руб.

Входной НДС: право на вычет

Становление плательщиком НДС дает право принимать к вычету «входной» НДС от покупок (п. 1 ст. 171, п. 8 ст. 164 НК РФ). Для клинингового бизнеса это актуально по позициям:

• Аренда офиса/склада под хранение инвентаря.
• Закупка профессиональной бытовой химии, моющего инвентаря, оборудования (помойки, пылесосы).
• Услуги связи, интернета, CRM-систем, ЭДО.
• Доставка/логистика (перевозка клинеров к заказчикам).
• Ремонт и ТО служебного транспорта.

Условия вычета: товары/работы/услуги используются для операций, подлежащих облажению НДС (ваши платные уборки). Документы — корректные счета-фактуры (ЭСФ/ИСФ в ЭДО) и первичка.

Особенность перехода (переходный период):

Если до 2025 года вы были на УСН без НДС и купили оборудование/химию «в запас» (НДС в стоимости не вычитывали), то при переходе на НДС с 2025 года право на вычет этого «старого» НДС возникает, если эти активы используются в 2025+ для облагаемых операций (п. 8 ст. 164 НК РФ, письмо ФНС). Требуется инвентаризация и оформление акта.

Учет НДС и УСН параллельно: раздельный учет

С 2025 года упрощенцы-плательщики НДС обязаны вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ):

• Доходы/расходы по операциям, облагаемым НДС (ставки 5%, 20%, 0%).
• Доходы/расходы по операциям, не подлежащим облажению НДС (если есть смешанная деятельность, например, аренда жилья физлицам — освобождена от НДС ст. 149 НК РФ).

Для чистого клининга (только уборка) обычно весь доход облагается НДС (5% или 20%), поэтому раздельный учет формален, но обязателен для заполнения КУДиР и декларации по УСН (раздел 2.1).

Авансы и предоплата: момент возникновения обязательства по НДС

По общему правилу (п. 1 ст. 167 НК РФ) обязательство по НДС возникает в день получения аванса/предоплаты.

• Получили аванс 100% за генеральную уборку — выставили счет-фактуру (ЭСФ), начислили НДС, сдали декларацию за этот квартал.
• Факт выполнения работы (подписание акта) уже не создает нового обязательства по НДС (если полная предоплата).
• Если аванс частичный — НДС начисляется пропорционально полученной сумме.

Возврат аванса: если клиент отменил заказ и деньги возвращены — имеется право на вычет ранее начисленного НДС (п. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ) в квартале возврата.

Онлайн-кассы (ККТ) и теги НДС

При расчетах с покупателями (Б2С и Б2Б) через онлайн-кассу в чеке обязательно заполнение тегов НДС (ФФД 1.2):

• Тег 1199 (ставка НДС): «5%» (код 3) или «20%» (код 1).
• Тег 1200 (сумма НДС): рассчитанная сумма налога.
• Тег 1102 (сумма позиции с НДС).

Для УСН со ставкой 5% в кассе выбирается ставка «5%» (не «без НДС» и не «20%»).

Электронный документооборот (ЭДО) и счета-фактуры

С 2025 года плательщики НДС на УСН обязаны участвовать в ЭДО (п. 5 ст. 169 НК РФ):

• Выставлять счета-фактуры (ЭСФ) в электронном виде (формализованные XML).
• Получать ЭСФ от поставщиков для вычета входного НДС.
• Использовать операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С-ЭДО и др.).

Исключение: расчеты с физлицами (Б2С) — чек ККТ заменяет счет-фактуру, в ЭДО не уходит.

Декларация по НДС: сроки и форма

• Период: квартал.
• Срок сдачи: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).
• Форма: утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/1000@ (новая форма с 2025 г., учет ставки 5%);
• Уплата налога: равными долями в течение 3 месяцев следующего за отчетным кварталом (например, за 1 кв. — платежи в апреле, мае, июне).

Взаимодействие УСН и НДС: уменьшение налога УСН

Это критически важный момент для экономии.

Объект «Доходы» (6%):

НДС, начисленный от покупателей (исходящий), НЕ входит в расходы по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Но: уплаченный в бюджет НДС (исходящий минус входной вычет) УМЕНЬШАЕТ налог по УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Т.е. вы платите НДС в бюджет → эту сумму вычитаете из налога УСН (6%). Экономия = уплаченный НДС.

Объект «Доходы минус расходы» (15%):

• Доход по УСН учитывается БЕЗ НДС (сумма счета минус НДС).
• Расходы по УСН учитываются БЕЗ НДС (сумма счета поставщика минус НДС).
• Входной НДС — в расходы УСН НЕ попадает (он идет в вычет по НДС).
• Исходящий НДС (уплаченный в бюджет нетто) — НЕ в расходах УСН, но уменьшает налог УСН (как и при 6%).

Превышение лимита 60 млн руб. в течение 2025–2026 годов

Если в 2024 году доход был < 60 млн (вы на освобождении), но в 2025 году вы превысили 60 млн:

1. Право на освобождение теряется с начала следующего квартала после превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).
2. С этого момента — регистрация по НДС (если не зарегистрированы), начисление НДС 5% (если доход за 2024 < 2 млрд), ЭДО, декларации.
3. Доходы, полученные до потери права (в кварталах с освобождением) — без НДС.

Специфика работы через агентов / агрегаторы (Яндекс.Услуги, Профи.ру и др.)

Если клининговая компания работает через агрегатора (агентский договор / комиссия):

• Принципал (клининг) реализует услугу заказчику. НДС начисляет принципал (если он плательщик НДС).
• Агент (агрегатор) предоставляет услугу по поиску клиентов. Агент выставляет счет-фактуру принципалу за агентское вознаграждение (с НДС 20%, так как агент обычно на ОСНО).
• Принципал принимает НДС агента к вычету (если это расходы по облагаемой деятельности).
• В чеке ККТ принципала (при оплате клиентом через агрегатора) — полная сумма услуги с НДС принципала (5% или 20%). Агент не пробивает чек заказчику за услугу уборки.

Чек-лист действий для клининговой компании/ИП на 2025–2026 гг.

1. Рассчитайте доход 2024 года (кассовый метод). Превышен лимит 60 млн руб.?
2. НЕТ (< 60 млн): Работаете на УСН без НДС в 2025 г. Мониторьте доход 2025 г. для 2026 г. В чеках ККТ — «Без НДС».
3. ДА (> 60 млн): Вы — плательщик НДС с .
   • Определите ставку: доход 2024 < 2 млрд → 5%; > 2 млрд → 20%.
   • Подключите ЭДО (выберите оператора).
   • Настройте ККТ: ставки НДС 5% или 20%.
   • Пересмотрите договоры: укажите «Цена с НДС 5% (20%)» или «Цена без НДС + НДС сверху».
   • Проведите инвентаризацию остатков (химия, инвентарь) на для вычета «старого» входного НДС.
   • Настройте учет (1С, МойСклад, Контур.Эльба и др.): раздельный учет, КУДиР с разделом 2.1.
   • Сдайте первую декларацию по НДС за 1 кв. 2025 до 25 апреля 2025 г.

Методические рекомендации ФНС (Письмо от № СД-4-3/11815)

ФНС разъяснила ключевые моменты для упрощенцев:

• Освобождение от НДС проверяется каждый год по итогам предыдущего.
• Доход для лимита 60 млн — все доходы по УСН (если ИП совмещал УСН и ПСН в 2024 — суммируются доходы по обоим режимам).
• Ставка 5% применяется ко всему доходу квартала, если условие (доход пред. год < 2 млрд) выполнено. Нельзя применять 5% к части дохода и 20% к другой.
• НДС, удержанный агентами/заказчиками (налоговый агент), зачитывается в счет уплаты вашего НДС.

Для бизнеса в сфере уборки 2025 год стал точкой бифуркации. Малые команды (доход < 60 млн) продолжают работать на УСН 6%/15% без НДС, сохраняя простоту. Компании, перешагнувшие порог в 60 млн, получают доступ к вычету входного НДС (аренда, закупки, транспорт), что частично нивелирует налоговую нагрузку за счет снижения эффективной ставки УСН.

Главная рекомендация: провести моделирование «До/После» с учетом вашей структуры расходов. Часто переход на НДС 5% с возможностью вычета НДС по аренде и закупкам оказывается выгоднее, чем оставаться на «чистом» УСН 6% без вычетов, но с ограничением по масштабу бизнеса.

Статья подготовлена на основе НК РФ, ФЗ № 176-ФЗ от и разъяснений ФНС России (письмо от № СД-4-3/11815). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультация с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом с учетом специфики вашей организации.