Граждане, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также участники ликвидации её последствий, имеют право на широкий перечень мер государственной поддержки. Среди них особое место занимают налоговые льготы, которые позволяют существенно снизить финансовую нагрузку на эту категорию граждан. В данной статье подробно рассмотрим, какие налоговые льготы положены чернобыльцам, кто может на них претендовать и как их оформить.
Законодательная основа
Основным нормативным актом, регулирующим предоставление льгот чернобыльцам, является Закон РФ от № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС». Категории граждан, имеющих право на меры социальной поддержки, перечислены в статье 13 данного Закона.
Налоговые льготы при этом устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а также законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами муниципальных образований.
Кто имеет право на льготы
Право на налоговые льготы имеют следующие категории граждан:
- граждане, получившие или перенёсшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы;
- инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы;
- участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии;
- граждане, эвакуированные из зоны отчуждения;
- граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зон проживания с правом на отселение, с льготным социально-экономическим статусом;
- доноры костного мозга для спасения пострадавших.
Важно: если радиационный ущерб возник или мог возникнуть в результате умысла самого потерпевшего, в предоставлении финансовых, социальных, имущественных и налоговых льгот может быть отказано.
Льготы по налогу на имущество физических лиц
Чернобыльцы освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со статьёй 407 Налогового кодекса РФ. Льгота распространяется на:
- квартиру или комнату;
- жилой дом (в т.ч. садовый домик на дачном участке);
- гараж или машино-место;
- хозяйственные строения площадью до 50 кв. м;
- помещения, используемые в творческих целях.
Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, независимо от количества оснований для применения льгот. Например, чернобылец может не платить налог за одну квартиру, один дом и один гараж одновременно.
Объект не должен использоваться в предпринимательской деятельности. Если у льготника несколько объектов одного вида (например, две квартиры), он вправе сам выбрать, на какой из них будет применяться льгота, подав соответствующее уведомление в налоговый орган.
Льготы по земельному налогу
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ чернобыльцы имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (так называемые «6 соток») площади земельного участка.
Льгота применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Если площадь участка не превышает 6 соток, налог фактически не уплачивается.
Порядок предоставления льготы разъяснён, в частности, в Письме ФНС России от № БС-4-21/3643, где указаны основания предоставления налоговой льготы по земельному налогу физическим лицам, имеющим право на социальную поддержку в соответствии с Законом № 1244-1.
Льготы по транспортному налогу
Транспортный налог относится к региональным налогам, поэтому льготы по нему устанавливаются законами субъектов РФ. В большинстве регионов чернобыльцы полностью или частично освобождаются от уплаты транспортного налога, как правило, в отношении одного транспортного средства с ограничением по мощности двигателя (обычно до 100–150 л. с.);
Как отмечено в Письме Минфина России от № 03-05-06-04/510, вопросы установления льгот по транспортному налогу, в т.ч. для инвалидов, участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, отнесены к компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации. Поэтому конкретные условия следует уточнять в законодательстве своего региона.
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ
Чернобыльцы имеют право на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (подпункт 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ). Это означает, что ежемесячно из налогооблагаемого дохода исключается 3000 рублей, что даёт экономию в размере 390 рублей в месяц (при ставке 13%).
Вычет предоставляется работодателем на основании заявления и подтверждающих документов либо может быть получен через налоговую инспекцию при подаче декларации 3-НДФЛ.
Как оформить налоговые льготы
Для получения налоговых льгот необходимо выполнить следующие шаги:
- Подготовить документы, подтверждающие право на льготу: удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение инвалида вследствие чернобыльской катастрофы или иной документ, выданный в установленном порядке.
- Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любую налоговую инспекцию. Это можно сделать:
- лично в ИФНС;
- через МФЦ;
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
- почтовым отправлением.
- Подать уведомление о выбранных объектах налогообложения (при наличии нескольких объектов одного вида), до 31 декабря года, начиная с которого применяется льгота.
Если налогоплательщик не подал заявление, налоговый орган вправе предоставить льготу на основании имеющихся у него сведений, однако во избежание ошибок рекомендуется оформить льготу самостоятельно; Льгота может быть предоставлена за период не более чем за три года, предшествующих году обращения.
Региональные и местные меры поддержки
Регионы и местные власти вправе вводить дополнительные меры поддержки чернобыльцев, в т.ч. по налогам, оплате услуг ЖКХ и жилищному обеспечению. Уточнить наличие таких льгот можно:
- в органах социальной защиты населения;
- в налоговой инспекции по месту жительства;
- на официальных сайтах органов власти субъекта РФ и муниципального образования;
- через Социальный фонд России (СФР) и МФЦ.
Налоговые льготы для чернобыльцев охватывают практически все основные имущественные налоги: налог на имущество, земельный и транспортный налоги, а также НДФЛ. Для их получения важно иметь подтверждающий статус документ и своевременно подать заявление в налоговый орган. Поскольку часть льгот устанавливается на региональном и местном уровнях, рекомендуется дополнительно уточнять перечень доступных мер поддержки в своём субъекте РФ.