Участники специальной военной операции (СВО)‚ ветераны боевых действий и члены их семей имеют право на значительные налоговые преференции‚ установленные федеральным и региональным законодательством. Данная статья систематизирует актуальные нормы Налогового кодекса РФ‚ разъяснения ФНС России и судебную практику‚ чтобы помочь правообладателям реализовать свои права в полной мере.

Ключевые категории правообладателей

Согласно ст. 407‚ 399‚ 218 Налогового кодекса РФ и ФЗ № 5 «О ветеранах»‚ налоговые льготы распространяются на следующие категории граждан:

• Ветераны боевых действий — лица‚ награжденные медалью «За отвагу»‚ орденами Славы трех степеней‚ медалью «ЗаВооруженную помощь…» и др.‚ а также имеющие соответствующую запись в военном билете/удостоверении ветерана боевых действий.
• Участники СВО — военнослужащие‚ сотрудники Росгвардии‚ ФСБ‚ МВД и иные лица‚ задействованные в ходе СВО‚ получившие статус участника боевых действий (подтверждается справкой об участии в СВО или записью в документе).
• Инвалиды I‚ II‚ III групп‚ ставшие таковыми вследствие боевых действий.
• Члены семей погибших (погибших‚ умерших) участников СВО/ветеранов боевых действий (вдова/вдовец‚ дети‚ родители)‚ не вступившие в повторный брак.

Льготы по налогу на имущество физических лиц (НК РФ‚ ст. 407)

Федеральная льгота предоставляется в виде освобождения от налога по одному объекту недвижимости каждого вида на выбор налогоплательщика.

Какие объекты охватываются льготой:

1. Жилой дом (дача‚ коттедж).
2. Квартира.
3. Комната.
4. Гараж или машино-место (один объект).
5. Объект незавершенного строительства (один объект).
6. Иное недвижимое имущество (например‚ нежилое помещение) — один объект.

Важный нюанс (разъяснение ФНС): Если у налогоплательщика несколько объектов одного вида (например‚ две квартиры)‚ налог не удерживается только по одному из них (на выбор налогоплательщика). По остальным объектам налог уплачивается в общем порядке. Выбор объекта для применения льготы осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган.

Специфика для участников СВО (с ):

Согласно изменениям‚ вступившим в силу с 1 ноября 2024 года‚ участникам СВО (и приравненным лицам) предоставляется право на освобождение от налога на имущество по одному объекту каждого вида без ограничения по количеству оснований. То есть‚ если у участника СВО есть также инвалидность‚ он реализует право именно по статусу участника СВО/ветерана боевых действий.

Льготы по земельному налогу (НК РФ‚ ст. 399)

Правообладатели освобождаются от уплаты земельного налога в отношении одного земельного участка в собственности.

Уменьшение налоговой базы (дополнительная мера):

Если земельный участок превышает норму‚ предоставляемую бесплатно (обычно 6 соток / 600 кв. м)‚ налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров площади участка.

• Это означает‚ что налог платится только за «лишнюю» площадь сверх 6 соток.
• Льгота применяется к одному участку на выбор налогоплательщика.

Льготы по транспортному налогу (НК РФ‚ ст. 361.1‚ региональные законы)

Транспортный налог — региональный налог‚ поэтому конкретные ставки и категории льготополучателей устанавливаются законами субъектов РФ. Однако федеральный закон (ст. 361.1 НК РФ) устанавливает базовые гарантии:

• Ветераны боевых действий освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства по их выбору (независимо от мощности двигателя и количества оснований для льгот).
• Аналогичная льгота распространяется на Героев Советского Союза‚ Героев РФ‚ полных кавалеров ордена Славы.
• Во многих регионах (например‚ Приморский край‚ Москва‚ Московская область и др.) аналогичные преференции действуют для участников СВО и инвалидов по СВО.

Рекомендация: Проверьте закон вашего субъекта РФ «О транспортном налоге» на сайте ФНС или регионального парламента для уточнения списка льготополучателей и порядка применения.

Налоговый вычет по НДФЛ (НК РФ‚ ст. 218)

Участники боевых действий‚ получившие инвалидность I‚ II или III группы вследствие боевых действий‚ имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей в месяц (36 000 руб. в год).

Особенности получения:

• Вычет предоставляется с начала налогового периода‚ в котором возникло право на него (месяц получения справки об инвалидности/статусе).
• Вычет не зависит от размера дохода (в отличие от социальных вычетов на лечение/обучение‚ ограниченных 120/150 тыс. руб.).
• Для получения через работодателя нужно подать заявление и копию справки об инвалидности/удостоверения ветерана боевых действий.
• Можно получить за прошлые годы (за 3 календарных года‚ предшествующие году подачи декларации 3-НДФЛ) через налоговую инспекцию.

Порядок оформления и получения льгот (Алгоритм действий)

Шаг 1. Подготовка документов

Базовый пакет документов для подачи в налоговый орган (МФЦ или ЛК ФНС):

• Заявление на предоставление льготы (форма устанавливается Приказом ФНС‚ например‚ для имущественных налогов — КНД 1151087).
• Паспорт гражданина РФ.
• Документ‚ подтверждающий статус:
  • Удостоверение ветерана боевых действий;
  • Справка об участии в СВО (выдается военной частью/военкоматом);
  • Свидетельство о присвоении звания «Герой РФ» / «Герой СССР»;
  • Удостоверение инвалида войны / участника боевых действий;
  • Свидетельство о праве на получение пенсии по инвалидности (если инвалидность получена вследствие боевых действий).
• Документы на объект недвижимости/землю/ТС (свидетельство ЕГРН‚ СТС/ПТС), для идентификации объекта‚ к которому применяется льгота.

Шаг 2. Подача заявления

Заявление можно подать тремя способами:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru — самый быстрый способ. Раздел «Жизненные ситуации» -> «Налоговые льготы» -> «Подать заявление на льготу». Подписывается ЭЦП или через Госуслуги.
2. Через МФЦ «Мои Документы», оператор загрузит сканы и передаст в ФНС.
3. Почтовым отправлением (ценным бандеролем с вложением перечня вложений) в налоговый орган по месту нахождения имущества (для имущественных налогов) или по месту жительства (для НДФЛ).

Шаг 3. Выбор объекта недвижимости/ТС

В заявлении необходимо явно указать кадастровый номер (для недвижимости/земли) или госномер/ВИН (для ТС) объекта‚ к которому применяется льгота. Если заявление не подано — налог будет начислен по всем объектам.

Шаг 4. Контроль начислений

После обработки заявления (обычно в течение 10–30 дней) в ЛК ФНС в разделе «Налоги» -> «Начисления» должен появиться статус «Льгота применена» или сумма налога должна стать равной 0 по льготному объекту. Уведомление о начислении (ЕПН) придет с уже учтенной льготой.

Важные нюансы и ответы на частые вопросы (ФНС Разъяснения 2024–2026 гг.)

Можно ли получить льготу за прошлые годы?

Да. Право на льготу возникает с момента приобретения статуса (даты награждения‚ получения удостоверения‚ справки об участии в СВО). Если вы не подавали заявление вовремя‚ подайте его сейчас. Перерасчет налогов производится за те налоговые периоды‚ в течение которых у вас было право на льготу‚ но не более 3-х лет‚ предшествующих году подачи заявления (п. 7 ст. 407‚ п. 5 ст. 399 НК РФ). За более ранние годы перерасчет не производится‚ но можно обратиться в суд (практика разная).

Что делать‚ если статус получен в середине года?

Льгота по имущественным налогам (имущество‚ земля‚ транспорт) предоставляется за весь налоговый период (год)‚ в котором возникло право на нее (п. 7 ст. 407‚ п. 5 ст. 399 НК РФ). Т.е. если удостоверение получено в декабре 2024 г.‚ налог за 2024 год по выбранному объекту не удерживается вовсе.

Нужно ли подавать заявление каждый год?

Нет. Заявление подается один раз. Льгота действует бессрочно до тех пор‚ пока у вас есть право на нее и вы владеете объектом. Если вы продали льготный объект и купили новый — нужно подать новое заявление с указанием нового объекта.

Как быть‚ если налог уже оплачен?

Если вы оплатили налог‚ а потом подали заявление и вам применили льготу за прошлые периоды — возникнет переплата. Её можно:

• Зачесть на будущие платежи (по умолчанию);
• Вернуть на карту (подать заявление на возврат через ЛК ФНС или на бумаге).

Льготы для членов семей погибших участников СВО

Вдовы/вдовцы‚ дети до 18 (23) лет‚ родители погибших участников СВО имеют право на те же имущественные и земельные льготы‚ что и сами ветераны (ст. 407‚ 399 НК РФ). Для оформления нужен пакет документов + свидетельство о смерти + документы‚ подтверждающие родственные отношения + справка‚ что член семьи не вступил в повторный брак (для вдовы/вдовца).

Региональные дополнительные меры поддержки

Помимо федеральных льгот‚ субъекты РФ могут устанавливать свои преференции (ст. 12 НК РФ):

• Полное освобождение от транспортного налога для участников СВО (во многих регионах действует для любого ТС‚ не только одного).
• Снижение ставок налога на имущество для отдельных категорий.
• Льготы по налогу на доходы физических лиц (региональные вычеты) — редко‚ но встречаются.

Пример: Закон Приморского края освобождает ветеранов боевых действий от транспортного налога в отношении одного ТС. Закон Москвы предоставляет льготы по имущественному налогу для инвалидов войны и участников СВО.

Информацию о региональных льготах можно найти в разделе «Налоговые льготы» на сайте вашей региональной ФНС или на портале «Налоги.РФ» (nalog.gov.ru).

Методическое пособие ФНС и помощь

ФНС России подготовила Методическое пособие для военнослужащих‚ ветеранов боевых действий и членов их семей‚ доступное на официальном сайте nalog.gov.ru (раздел «Налоговые льготы» -> «Участники СВО и ветераны боевых действий»). В нем подробно описаны:

• Пошаговые инструкции по заполнению заявлений.
• Образцы заполненных форм.
• Ответы на спорные вопросы (совместная собственность‚ доля в праве‚ налог на доходы от продажи имущества и т.д.).

При возникновении сложностей рекомендуется обратиться в инспекцию ФНС по месту нахождения недвижимости (для имущественных налогов) или по месту жительства (для НДФЛ)‚ а также воспользоваться горячей линией ФНС: ###.

Чек-лист: что проверить прямо сейчас

1. Есть ли у вас Удостоверение ветерана боевых действий или Справка об участии в СВО (оригинал/нотариальная копия/скан для Госуслуг)?
2. Знаете ли вы кадастровые номера своих объектов недвижимости и земельных участков (смотреть в ЕГРН или ЛК ФНС)?
3. Проверено ли в Личном кабинете ФНС (раздел «Имущество»)‚ что на объектах нет начислений‚ если льгота уже должна была примениться?
4. Подавали ли вы заявление на выбор объекта для льготы (если объектов несколько)?
5. Используете ли вы вычет 3000 руб. по НДФЛ (если есть инвалидность по боевым действиям)?
6. Проверен ли региональный закон о транспортном налоге на предмет льготы именно для вашей категории в вашем регионе?

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия окончательного решения и оформления документов рекомендуется обратиться к актуальным нормативным актам (НК РФ‚ Законы субъектов РФ) или проконсультироваться со специалистом ФНС / налоговым консультантом. Актуальную информацию всегда можно уточнить на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru).