Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России. Помимо самого факта упрощённого учёта и отчётности, законодательство предусматривает целый ряд льгот, которые позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Рассмотрим основные из них подробно.
Пониженные региональные ставки налога
Базовые ставки по УСН установлены Налоговым кодексом РФ:
- 6% — для объекта «доходы»;
- 15% — для объекта «доходы минус расходы».
Однако субъекты Российской Федерации вправе своими законами снижать эти ставки:
- по УСН «доходы» — вплоть до 1%;
- по УСН «доходы минус расходы» — вплоть до 5%.
Пониженные ставки, как правило, устанавливаются для отдельных категорий налогоплательщиков — например, для IT-компаний, предприятий социальной сферы, производственных компаний, а также для бизнеса, работающего на территориях опережающего развития. Премьер-министр России Михаил Мишустин рекомендовал регионам расширять практику применения таких льгот, чтобы поддержать предпринимательство.
Налоговые каникулы для ИП
Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей регионы могут вводить налоговые каникулы — нулевую ставку налога (0%). Условия применения:
- ИП зарегистрирован впервые после вступления в силу регионального закона о каникулах;
- деятельность ведётся в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению;
- льгота действует не более двух налоговых периодов (двух лет) с момента регистрации.
Уменьшение налога на страховые взносы
Налогоплательщики на УСН «доходы» вправе уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов:
- ИП без работников — на 100% суммы фиксированных взносов за себя;
- организации и ИП с работниками — не более чем на 50% суммы налога.
На УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу.
Льготы для IT-отрасли
IT-компании, применяющие УСН, могут рассчитывать на дополнительные преференции:
- пониженные тарифы страховых взносов (7,6% при соблюдении условий аккредитации);
- региональные пониженные ставки по УСН — вопрос расширения таких льгот для IT-отрасли обсуждается на федеральном уровне.
Специальные региональные льготы
Регионы вправе вводить адресные меры поддержки. Например, в Ленинградской области действовали налоговые льготы для предприятий, пострадавших от атак БПЛА,, их предлагается продлить до 31 декабря 2026 года. Подобные меры демонстрируют гибкость регионального регулирования.
Освобождение от других налогов
Применение УСН само по себе является льготой, поскольку освобождает от уплаты:
- НДФЛ (для ИП) и налога на прибыль (для организаций);
- НДС (кроме импорта и отдельных случаев; с 2025 года — при соблюдении лимита доходов);
- налога на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).
Как воспользоваться льготами
- Изучите региональное законодательство — законы субъектов РФ о пониженных ставках публикуются на сайтах региональных правительств и ФНС.
- Проверьте соответствие условиям (вид деятельности, доля доходов, численность работников).
- Убедитесь, что соблюдаются лимиты по УСН (доходы, остаточная стоимость основных средств, численность персонала).
- При необходимости проконсультируйтесь с налоговым органом или специалистом.
Система льгот при УСН позволяет бизнесу существенно снизить налоговую нагрузку, однако конкретный набор преференций сильно зависит от региона ведения деятельности. Регулярно отслеживайте изменения в региональном законодательстве — власти субъектов РФ всё активнее используют налоговые льготы как инструмент поддержки предпринимательства.