Налоговые льготы — это важный инструмент государственной поддержки граждан и организаций. Они позволяют отдельным категориям налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку или полностью освободиться от уплаты налога. В этой статье подробно разберём, какие статьи Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулируют налоговые льготы и как ими пользоваться.
Статья 56 НК РФ — общие положения о налоговых льготах
Базовой нормой, определяющей понятие налоговых льгот, является статья 56 НК РФ «Установление и использование льгот по налогам и сборам».
Согласно пункту 1 этой статьи, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Ключевые положения статьи 56 НК РФ:
- льготы устанавливаются Налоговым кодексом, а по региональным и местным налогам, также законами субъектов РФ и нормативными актами муниципальных образований;
- налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов;
- нормы, устанавливающие льготы, не могут носить индивидуальный характер — они должны распространяться на категории лиц.
Статья 407 НК РФ — льготы по налогу на имущество физических лиц
Одной из самых востребованных является статья 407 НК РФ, устанавливающая льготы по налогу на имущество физических лиц.
Кто имеет право на льготу
Освобождаются от уплаты налога, в частности:
- пенсионеры и предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники Великой Отечественной войны и других боевых действий;
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- военнослужащие и члены их семей;
- лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, и члены их семей — за период участия в СВО;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
На какие объекты распространяется льгота
Пункт 4 статьи 407 НК РФ предусматривает льготу в отношении следующих видов объектов:
- квартира, часть квартиры или комната;
- жилой дом или часть жилого дома;
- помещения и сооружения, используемые для творческой деятельности;
- хозяйственные строения площадью не более 50 кв. м;
- гараж или машино-место.
Важно: льгота предоставляется только по одному объекту каждого вида по выбору налогоплательщика и не применяется к объектам, используемым в предпринимательской деятельности.
Статья 381 НК РФ — льготы по налогу на имущество организаций
Статья 381 НК РФ устанавливает перечень организаций и имущества, освобождаемых от налога на имущество организаций. К льготникам относятся:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации, в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- организации — участники проекта «Сколково»;
- протезно-ортопедические специализированные предприятия и другие.
Статья 395 НК РФ, льготы по земельному налогу
Статья 395 НК РФ освобождает от земельного налога:
- учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
- организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации;
- организации инвалидов;
- коренные малочисленные народы — в отношении участков, используемых для традиционного образа жизни и промыслов.
Кроме того, пункт 5 статьи 391 НК РФ предусматривает налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) для пенсионеров, инвалидов, ветеранов, многодетных родителей и других категорий граждан.
Статья 361.1 НК РФ, льготы по транспортному налогу
Статья 361;1 НК РФ регулирует льготы по транспортному налогу. С 1 января 2019 года ряд её положений утратил силу, однако сохранилась льгота для владельцев грузовых автомобилей, зарегистрированных в системе «Платон», — они освобождаются от транспортного налога, если плата за вред дорогам превышает сумму налога.
Основные льготы по транспортному налогу (для пенсионеров, инвалидов, многодетных семей) устанавливаются законами субъектов РФ, поэтому их перечень различается по регионам.
Статья 217 НК РФ — доходы, не облагаемые НДФЛ
Льготы по налогу на доходы физических лиц закреплены в статье 217 НК РФ. Не облагаются НДФЛ, в частности:
- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
- пенсии и социальные доплаты к ним;
- алименты;
- гранты и премии в установленных случаях;
- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения.
Также к льготам по НДФЛ относятся налоговые вычеты (статьи 218–221 НК РФ): стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Статья 176.1 НК РФ, ускоренное возмещение НДС
Для бизнеса значимой является статья 176.1 НК РФ, устанавливающая заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС. Эта льгота продлена и действует в 2026 году. Применять её могут крупные налогоплательщики и компании, предоставившие банковскую гарантию или поручительство.
Как оформить налоговую льготу
Для получения льготы налогоплательщику следует:
- подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы — через личный кабинет на сайте ФНС, МФЦ или лично в инспекции;
- при необходимости приложить подтверждающие документы (пенсионное удостоверение, справку об инвалидности и т. д.);
- при наличии нескольких объектов одного вида — подать уведомление о выбранном объекте для льготы.
Если заявление не подано, налоговая инспекция предоставляет льготу автоматически на основании имеющихся у неё сведений — по объекту с максимальной суммой налога.
Налоговые льготы в России регулируются целым рядом статей НК РФ: статья 56 определяет общие принципы, статья 407 — льготы по налогу на имущество физлиц, статья 381 — по имуществу организаций, статья 395 — по земельному налогу, статья 361.1 — по транспортному налогу, статья 217, по НДФЛ. Знание этих норм помогает гражданам и организациям законно снижать налоговую нагрузку. Актуальные редакции статей всегда можно проверить в справочно-правовых системах «КонсультантПлюс» и «Гарант», а также на официальном сайте ФНС России.