Выездная торговля (торговля с прицепами, павильонов, на ярмарках, с автомобилей) — популярная форма бизнеса, которая требует строгого соблюдения налогового законодательства. Выбор режима налогообложения напрямую влияет на сумму платежей, отчетность и возможность легально работать без штрафов. В этой статье подробно разбираем, какие налоговые режимы доступны для выездной торговли в 2025–2026 годах, какие изменения вступили в силу и как выбрать оптимальный вариант.
Основные налоговые режимы для выездной торговли
Согласно Налоговому кодексу РФ, индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, занимающиеся выездной розничной торговлей, могут применить следующие специальные режимы (помимо общей системы — ОСНО):
- Патентная система налогообложения (ПСН) — наиболее частый выбор для розницы.
- Упрощенная система налогообложения (УСН) — «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%).
- Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых (с ограничениями).
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — только если продаете собственную продукцию.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — новый экспериментальный режим (с 2025 г. в ряде регионов).
Патентная система налогообложения (ПСН) — «Золотой стандарт» для розницы
ПСН идеально подходит для выездной торговли, так как налог не зависит от реального дохода, а рассчитывается от потенциального годового дохода, устанавливаемого региональным законом.
Ключевые условия ПСН в 2025–2026 гг.:
- Ограничение по доходу: не более 60 млн руб. в год (с учетом дефлятора).
- Штат: не более 15 сотрудников (по трудовому договору или ГПХ).
- Дефлятор 2026 года: согласно Приказу Минэкономразвития от № 734, коэффициент дефлятора для 2026 года равен 1,253. Потенциальный доход и стоимость патента в регионах будут умножены на этот коэффициент.
- Отчетность: деклараций по ПСН сдавать не нужно. Платежи производятся: аванс, до 25 числа текущего месяца, итоговый расчет — до 25 числа месяца, следующего за истечением срока действия патента.
- Страховые взносы: ИП на ПСН платит фиксированные взносы за себя (в 2025 г. — 49 500 руб., в 2026 г., по итогам индексации) и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Взносы за сотрудников — по общим правилам. Налог по патенту можно уменьшить на 100% уплаченных взносов за себя и сотрудников.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Подходит, если планируемый доход превышает лимит ПСН (60 млн руб.) или если регион установил очень высокую стоимость патента;
Объекты налогообложения:
- УСН «Доходы» (6%): налог = Доход × 6%. Уменьшается на страховые взносы (до 50% для ИП с сотрудниками, до 100% для ИП без сотрудников).
- УСН «Доходы минус расходы» (15%): налог = (Доход – Расходы) × 15%. Минимальный налог — 1% от дохода. Выгодно, если расходы > 60% от выручки (аренда павильона, закупка товара, логистика, зарплаты).
Важные изменения 2024–2026 гг.:
- Порог дохода для сохранения ставки 6%/15%: в 2024 г. ИП и компании могли сохранить базовые ставки, если доход не превышал 199,35 млн руб. (с учетом дефлятора). На 2025–2026 гг. лимиты индексируются (для 2026 г. с коэф. 1,253).
- Повышенные ставки (8% / 20%): применяются при превышении лимитов по доходу (> 265,8 млн руб. в 2024 г. с дефлятором) или штату (> 130 чел.).
- Новый бланк декларации: с отчетностью за 2024 год (сдаваемой в 2025 г.) используется бланк, утвержденный Приказом ФНС от № ЕД-7-3/813. Добавлен раздел 4 для вычетов при покупке ККТ в новых регионах, изменен лок подписи, добавлена строка «Объект налогообложения».
- Сроки уплаты авансовых платежей: до 28 числа месяца, следующего за кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). Годовой налог для ИП — до 28 апреля следующего года (для ООО — до 28 марта).
Налог на профессиональный доход (НПД) — режим «Самозанятый»
Можно ли торговать выездно на НПД? Да, но с оговорками.
- Доход до 2,4 млн руб. в год.
- Без наемных сотрудников (только самозанятый работает сам).
- Нельзя продавать подакцизные товары (алкоголь, табак), товары, требующие маркировки (обувь, одежда, парфюмерия и др. — критический момент для розницы!), а также товары, произведенные другими лицами (перепродажа чужой продукции на НПД запрещена, можно продавать только собственное изготовление или услуги).
- Ставка: 4% (с физлиц) / 6% (с юрлиц/ИП). Отчетность — через приложение «Мой налог», касса не нужна (чек формируется в приложении).
ЕСХН и АУСН
- ЕСХН: Только если вы самостоятельно производите, перерабатываете и реализуете сельхозпродукцию. Простая перепродажа купленного у фермера товара на ЕСХН не дает права.
- АУСН (Автоматизированная УСН): Эксперимент с 2025 года в пилотных регионах. Налог рассчитывает ФНС автоматически по данным онлайн-кассы и банка. Пока не во всех регионах, но перспективно для упрощения учета.
Кассовое оборудование (ККТ) и маркировка
Независимо от налоговой системы (кроме НПД), выездная торговля обязана применять онлайн-кассы (54-ФЗ) с передачей данных в ОФД.
- Касса должна быть портативной (с батареей, GSM/Wi-Fi модулем) для работы в полевых условиях.
- Обязательная фискализация чеков при каждой продаже.
- Честный ЗНАК: Если ассортимент включает маркированные товары (обувь, одежда, шины, лекарства, молочка, вода и др.), касса должна поддерживать считывание кодов маркировки и вывод их в чек. Без этого торговля нелегальна.
- На УСН и ПСН можно получить налоговый вычет на покупку ККТ (в пределах 18 000 руб. за кассу, раздел 4 новой декларации УСН для новых регионов).
ОКВЭД и регистрация
При регистрации ИП или внесении изменений укажите основной код:
- 47.81 — Розничная торговля пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями на специализированных торгах (ярмарках, рынках) и выездной торговлей.
- 47.82, Розничная торговля иными товарами на специализированных торгах и выездной торговлей.
- 47.91 — Розничная торговля по почте или через интернет (если есть онлайн-компонент).
- 47.99 — Иная розничная торговля не в магазинах, стойках, рынках (торговля с прицепов, автомобилей, с рук).
Важно: Код ОКВЭД должен соответствовать реальной деятельности, иначе налоговая может признать режим не применимым (например, для ПСН код должен быть в перечне регионального закона).
Сравнительная таблица: что выбрать в 2025–2026 гг.?
| Критерий | ПСН (Патент) | УСН «Доходы» (6%) | УСН «Доходы-Расходы» (15%) | НПД (Самозанятость) |
|---|---|---|---|---|
| Макс. доход в год | 60 млн руб. × дефлятор (1,253 в 2026 г.) | 265,8 млн руб. × дефлятор (повышенная ставка выше) | 265,8 млн руб. × дефлятор | 2,4 млн руб. |
| Сотрудники | До 15 чел. | До 130 чел. (базовые ставки) | До 130 чел. | Нет (только сам) |
| Налоговая база | Потенциальный доход (фиксированный регионом) | Реальный доход | Доход минус расходы (документально подтвержденные) | Реальный доход |
| Маркированные товары | Можно (с ККТ) | Можно (с ККТ) | Можно (с ККТ) | НЕЛЬЗЯ |
| Перепродажа чужого товара | Можно | Можно | Можно | НЕЛЬЗЯ (только свое изготовление) |
| ККТ (54-ФЗ) | Обязательна | Обязательна | Обязательна | Не нужна (чек в приложении) |
| Отчетность | Нет декларации (только книга учета доходов) | Декларация раз в год (новый бланк 2024 г.) | Декларация раз в год | Нет (авто в приложении) |
| Взносы за себя (2025 г.) | 49 500 руб. (уменьшают патент на 100%) | 49 500 руб. (уменьшают налог на 50%/100%) | 49 500 руб. (уменьшают налог на 50%/100%) | Добровольно (если платишь — уменьшаешь налог) |
Пошаговый алгоритм выбора
- Оцените ассортимент: Есть ли маркированные товары (обувь, одежда, молочка, вода)? Если ДА → НПД отпадает. Выбирайте ПСН или УСН.
- Рассчитайте прогнозный доход: Если доход < 60 млн руб. (с дефлятором) и сотрудников ≤ 15 → смотрите стоимость патента в вашем регионе на 2026 год (с коэф. 1,253).
- Сравните Патент и УСН 6%: Если стоимость патента за год < (Прогнозный доход × 6% – Взносы) → ПСН выгоднее. Если патент дорогой или дохода будет немного, а патент платить за год целиком — УСН 6%.
- Проверьте расходы: Если у вас высокие затраты (аренда места на ярмарке, дорогая закупка, логистика, зарплаты продавцов) и расходы > 60–70% от выручки → рассчитывайте УСН 15% «Доходы минус расходы».
- Проверьте лимиты: Если доход планируется > 60 млн руб. или сотрудников > 15 → только УСН (или ОСНО, если очень крупный бизнес).
Типичные ошибки и риски
- Работа без патента/уведомления об УСН: Штрафы, начисление НДС + 20% налога на прибыль (для ОСНО) по полной выручке.
- Игнорирование маркировки: Штрафы 5–10 тыс. руб. за каждую единицу товара без кода, конфискация товара, уголовная ответственность за крупные суммы.
- Несвоевременная смена адреса: При смене места осуществления деятельности (переезд на другую ярмарку/регион) ИП на УСН может попасть под новые ставки региона, если они выше (согласно изменениям 2024 г.). На ПСН патент привязан к региону выдачи.
- Маскировка трудовых отношений ГПХ: Приказ Минтруда от № 40н уточнил признаки маскировки. Штрафы за «самозанятых» вместо сотрудников — до 100 тыс. руб. за каждого + доначисление НДФЛ и взносов.
Резюме: что выбрать для выездной торговли в 2026 году?
Сценарий А: Малый бизнес, доход до 60 млн руб., нет сотрудников или 1–2 продавца, товар маркированный (одежда/обувь/еда).
→ ПСН (Патент) — самый простой и часто самый дешевый вариант. Проверьте стоимость патента в регионе на 2026 г. (с дефлятором 1,253).
Сценарий Б: Доход 60–200 млн руб., есть штат продавцов, высокие расходы на закупку/логистику/аренду.
→ УСН «Доходы минус расходы» (15%). Ведите тщательный учет расходов (КУДиР), сохраняйте все чеки/накладные.
Сценарий В: Доход 60–200 млн руб., низкие расходы (торговля высокомаржинальными товарами, минимальная аренда), штат до 15 чел.
→ УСН «Доходы» (6%) или ПСН (сравните цифры). На УСН 6% платите только с реальных денег, на ПСН, фиксированную сумму за год вперед.
Сценарий Г: Самозанятый, вяжете шарфы/печете пироги/делаете сувениры СВОИМИ РУКАМИ, доход до 2,4 млн руб., нет наемников, товар НЕ подлежит маркировке.
→ НПД (4–6%). Никаких касс, деклараций, взносов (если не хотите пенсию). Продажа купленной оптом одежды/обуви на НПД — НЕЛЬЗЯ.
Важные даты на 2025–2026 годы (чек-лист)
- До 20 декабря 2025 г.: Подача заявления на переход на ПСН/УСН/ЕСХН на 2026 год (для действующих ИП).
- В течение 30 дней с регистрации: Выбор режима для новых ИП.
- 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2026 г.: Авансовые платежи по УСН.
- 28 апреля 2027 г.: Годовой налог по УСН за 2026 год (для ИП).
- Ежемесячно до 25 числа: Авансовый платеж по ПСН (или по графику в патенте).
Рекомендация: Налоговое законодательство меняется динамично (дефляторы, лимиты, бланки деклараций, правила ККТ). Перед окончательным выбором режима на 2026 год обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером или используйте актуальные калькуляторы (Контур, СБИС, Эльба, Налог.ру) с вводом данных вашего региона.