2021 год стал важным этапом в развитии налоговой системы Российской Федерации. В этот период продолжилось внедрение изменений‚ заложенных ранее (в частности‚ в рамках «налоговой маневра» 2019 года)‚ а также были приняты новые меры поддержки бизнеса на фоне последствий пандемии COVID-19. Ниже представлен подробный разбор основных налоговых ставок‚ применимых в 2021 году‚ и ключевых нововведений.

Ключевые изменения налогового законодательства в 2021 году

С 1 января 2021 года вступили в силу ряд существенных поправок в Налоговый кодекс РФ:

• Прогрессивная шкала НДФЛ для высокодоходных граждан. Установлена ставка 15% на доходы физических лиц-резидентов‚ превышающие 5 млн рублей в год (до этого единая ставка составляла 13%).
• Расширение режима НПД (Налог на профессиональный доход). С 1 июля 2021 года режим самообложения стал доступен во всех субъектах РФ (ранее — только в пилотных регионах).
• Льготы для IT-компаний. Введены пониженные ставки по страховым взносам (7‚6% сверх МРОТ) и налог на прибыль (0% или 3% в зависимости от региона) для аккредитованных IT-организаций.
• Изменения по УСН. Продлен срок действия пониженных ставок страховых взносов для МСП (6% вместо 30% на доходы сверх МРОТ) до 2023 года.
• Кадровый учет и электронный документооборот. Обязательный переход на электронные трудовые книжки и СЗВ-ТД.

Основные федеральные налоги и ставки за 2021 год

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Базовая ставка сохранялась на уровне 20% (установлена с 2019 года).

• 0% — экспорт товаров‚ международные перевозки‚ отдельные виды медицинской деятельности.
• 10% — социально значимые товары (продовольственные продукты‚ детские товары‚ лекарства‚ периодические издания).
• Расчетная ставка (20/120 и 10/110) — применяется при определении суммы НДС‚ подлежащей вычету.

Важно: Продолжалось применение «Гугл-налога» — обязанность иностранных компаний (и российских операторов ЭТП) удерживать и перечислять НДС с оказанных электронных услуг физическим лицам в РФ.

Налог на прибыль организаций

Общая ставка — 20% (распределение: 3%, федеральный бюджет‚ 17%, региональный).

• Пониженные ставки:
  • 0%, для аккредитованных IT-компаний (на прибыль от реализации собственного ПО/услуг) и организаций-резидентов Сколково.
  • 10% — дивиденды российским организациям (если доля участия не менее 50% и срок владения не менее 365 дней — 0%).
  • 15% — дивиденды нерезидентам (если иное не предусмотрено международными договорами).
  • 20% — доходы нерезидентов от источников в РФ (без постоянного учреждения).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В 2021 году введена дифференцированная шкала для налоговых резидентов РФ:

Страховые взносы (обязательные пенсионные‚ медицинские‚ социальные)

Общая ставка для работодателей — 30% от фонда оплаты труда (ФОТ):

• Пенсионный фонд (ПФР) — 22% (в т.ч. 6%, накопительная часть‚ 16% — страховая).
• ФОМС (обязательное медстрахование) — 5‚1%.
• ФСС (социальное страхование) — 2‚9%.

Ограничение базы по ПФР: В 2021 году максимальная база для начисления пенсионных взносов составила 1 565 000 руб. в год. На доходы сверх этого лимита ставка по ПФР — 10% (итого 10% + 5‚1% + 2‚9% = 18%).

Пониженные ставки для МСП (УСН‚ ПСН‚ ЕСХН‚ НПД):

• В пределах МРОТ (в 2021 г. — 12 792 руб. в месяц), 30%.
• Сверх МРОТ — 15‚1% (только ПФР 10% + ФОМС 5‚1%; взносы в ФСС не платятся).

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения (УСН)

• Объект «Доходы»: 6% (базовая)‚ 1% (пониженная для определенных категорий МСП‚ например‚ производство‚ наука‚ IT — по решению региона).
• Объект «Доходы минус расходы»: 15% (базовая)‚ 5% (пониженная регионами).
• Минимальный налог (для объекта «Доходы минус расходы») — 1% от доходов.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна ИП без наемных работников (или с числом сотрудников до 15 человек) для определенных видов деятельности. Стоимость патента рассчитывается на основе потенциального годового дохода‚ установленного субъектом РФ‚ со ставкой 6%. Оплата производится ежемесячно или в два этапа;

Налог на профессиональный доход (НПД) — Самообложение

С 1 июля 2021 года, во всей России.

• 4% — при работе с физическими лицами.
• 6%, при работе с ИП/юридическими лицами.
• Лимит дохода: 2‚4 млн руб. в год.
• Страховые взносы не платится (добровольно — за себя в ПФР/ФОМС).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Ставка — 6% от доходов‚ уменьшенных на расходы. Освобождает от налога на прибыль‚ НДС‚ имущественного налога‚ земельного налога‚ транспортного налога.

Региональные и местные налоги

Налог на имущество организаций

Ставка устанавливается законами субъектов РФ‚ но не выше 2‚2%.

• Для имущества‚ учтенного как «движимое» (внесенное в реестр до 2013 г.) — ставка 0% (переход на кадастровую оценку завершен).
• Для имущества по кадастровой стоимостью — ставка до 2‚2%.

Земельный налог

Ставки устанавливаются муниципалитетами в пределах НК РФ:

• 0‚3% — земли сельхозназначения‚ лесного фонда‚ водного фонда‚ ОПР‚ жилищное строительство‚ индивидуальное жилищное строительство (ИЖС)‚ личные подсобные хозяйства‚ дачное/огородническое/садоводческое строительство.
• 1‚5%, остальные категории земель (в т.ч. под коммерческой застройкой‚ промышленностью).
• Повышающие коэффициенты (до 2-3х) могут применяться к незаконно занимаемым земельным участкам или участкам‚ не используемым по назначению.

Транспортный налог

Ставки устанавливаются регионами (в рублях за 1 л.с. или кВт). В 2021 году сохранялись льготы для пенсионеров‚ инвалидов‚ ветеранов‚ участников ЧАЭС и т.д. (в зависимости от региона).

Особые режимы и территориальные льготы (актуально на 2021 год)

Территории опережающего развития (ТОР) и Свободный порт Владивосток

Как упоминалось в новостях (Интерфакс‚ 11 июня)‚ для резидентов ТОР и Свободного порта Владивосток действовали уникальные пониженные ставки:

• Налог на прибыль: 0% — первые 5 лет‚ затем 5% (до 2055 г. для ТОР).
• НДС: 0% на реализацию товаров/работ/услуг между резидентами‚ на ввоз товаров на территорию.
• Страховые взносы: 7‚6% (только ПФР на доходы сверх МРОТ) в течение 10 лет.
• Имущественный/Земельный/Транспортный налоги: 0% в течение 5-10 лет.

Крым и Севастополь

Продолжалось действие пониженной ставки по налогу на прибыль — 17% (0% федеральный + 17% региональный) до 2025 года для компаний‚ зарегистрированных до 2022 года.

Сроки сдачи деклараций и уплаты за 2021 год (контрольные даты в 2022 году)

1. НДФЛ-3 (физические лица): до 30 апреля 2022 г. (уплата — до 15 июля 2022 г.).
2. Налог на прибыль (организации): декларация за год, до 28 марта 2022 г. (авансовые платежи — ежемесячно/квартально).
3. НДС: квартальная декларация — до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.
4. УСН: декларация за год, до 25 апреля 2022 г. (ИП) / до 31 марта 2022 г. (организации). Авансовые платежи — по кварталам.
5. НПД: декларация не сдается‚ налог рассчитывается приложением «Мой налог» ежемесячно‚ уплата — до 25-го числа следующего месяца.
6. Имущественные налоги организаций: декларация за год — до 30 марта 2022 г. Авансовые платежи — по кварталам.

Налоговый период 2021 года характеризовался переходом к более прогрессивной шкале обложения доходов физических лиц‚ масштабным цифровизацией взаимодействия с ФНС (ЭДО‚ онлайн-кассы‚ «Мой налог») и расширением преференций для высокотехнологичных отраслей и Дальнего Востока. Для корректного расчета налоговой нагрузки в отчетности за 2021 год необходимо учитывать как федеральные ставки‚ так и региональные законы‚ устанавливающие пониженные коэффициенты и льготы для конкретных категорий налогоплательщиков.

Рекомендация: При подготовке отчетности за прошлые периоды используйте версии Налогового кодекса и региональных законов‚ действовавшие на конкретную дату возникновения налоговой обязанности‚ а также актуальные на момент сдачи формы деклараций‚ утвержденные приказами ФНС России.