Налоговая система России в 2020 году включала 15 основных налогов и сборов, разделённых на три уровня: федеральный, региональный и местный․ По каждому из них применялась конкретная ставка, выраженная в процентах от дохода или в фиксированной сумме, которую налогоплательщик обязан перечислить в бюджет․ Рассмотрим основные налоги и их «цену» для граждан и бизнеса в 2020 году․

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

На 2020 год было установлено пять видов ставок НДФЛ:

• 13% — основная ставка для налоговых резидентов РФ (зарплата, доходы от продажи имущества и т․д․);
• 15% — для дивидендов, полученных нерезидентами от российских организаций;
• 9% — по отдельным видам доходов (например, проценты по облигациям с ипотечным покрытием);
• 30% — для доходов нерезидентов РФ;
• 35% — для выигрышей, призов и процентных доходов по вкладам сверх установленных лимитов․

Бухгалтер чаще всего имеет дело с двумя ставками НДФЛ: 13% и 30%․ Какую ставку применить — зависит от статуса физического лица (резидент или нерезидент)․

Как считается подоходный налог

НДФЛ исчисляется в день фактического получения дохода по формуле:

НДФЛ = (Налогооблагаемые доходы с начала года − Вычеты) × Налоговая ставка − НДФЛ за предыдущие месяцы

Пример расчёта

ООО «Стиль» начислило сотруднику Гусеву зарплату 35 800 руб․, а также премию — 11 000 руб․ Ставка НДФЛ — 13%․

Расчёт: (35 800 + 11 000) × 13% = 46 800 × 13% = 6 084 руб․ — именно столько нужно перечислить в бюджет․

Налоги на зарплату в 2020 году

Налоги на зарплату — это фискальные обязательства перед бюджетом, которые обязаны исчислять все работодатели с начисленных вознаграждений за труд в пользу работников․ Начисления на зарплату в 2020 году частично осуществлялись за счёт работника: с суммы вознаграждения работодатель удерживал НДФЛ (13%) и перечислял его в бюджет․ Кроме того, за счёт работодателя уплачивались страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование — 22%;
• на обязательное медицинское страхование, 5,1%;
• на социальное страхование (ВНиМ) — 2,9%;
• взносы на травматизм — от 0,2% в зависимости от класса профессионального риска․

Налог на прибыль организаций

В 2020 году базовая ставка налога на прибыль составляла 20%: 3% направлялось в федеральный бюджет и 17% — в региональный․ Налоговые органы внимательно следили за правомерностью учёта расходов․ Так, в судебной практике встречались случаи, когда налогоплательщик уменьшал налог на прибыль по ставке 20% на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители применяли меньшую ставку — 13%․ Суды поддерживали выводы налоговых органов о неправомерном учёте таких процентов в составе расходов․

НДС

В 2020 году основная ставка НДС составляла 20% (повышена с 18% ещё с 1 января 2019 года)․ Также действовали льготные ставки 10% (продукты питания, детские и медицинские товары) и 0% (экспорт)․

УСН — упрощённая система налогообложения

Для малого бизнеса в 2020 году действовали ставки УСН:

• 6% — с объектом «доходы»;
• 15% — с объектом «доходы минус расходы»․

Регионы вправе были снижать эти ставки, поэтому конкретные налоговые ставки УСН по регионам на 2020 год следовало уточнять в местном законодательстве․

Что изменилось после 2020 года

С 1 января 2021 года введены две основные ставки по НДФЛ — 13% и 15% (Федеральный закон от № 372-ФЗ)․ Ставка 15% применяется к доходам, превышающим 5 млн рублей в год․ При этом единовременные доходы граждан (например, выплаты по страховке, суммы от продажи имущества), превышающие 5 млн рублей, облагаются полностью по ставке 13% и не учитываются в общем доходе за год․ Порядок взимания повышенного НДФЛ распространяется на зарплаты, дивиденды по акциям, доходы от операций с ценными бумагами․

В дальнейшем налоговая система продолжила развиваться: с 1 января 2025 года заработала прогрессивная шкала по НДФЛ со ставками от 13% до 22%, а ставка налога на прибыль повышена до 25%․

«Цена» налогов в России в 2020 году для большинства граждан сводилась к НДФЛ по ставке 13%, а для работодателей добавлялись страховые взносы около 30% от фонда оплаты труда․ Бизнес на общей системе платил налог на прибыль 20% и НДС 20%, а малые предприятия могли воспользоваться льготными режимами с пониженными ставками․