Работа по совместительству — распространённая практика: многие граждане трудятся сразу у нескольких работодателей или совмещают несколько должностей в одной организации. При этом возникает закономерный вопрос: как в такой ситуации применяются налоговые вычеты по НДФЛ? Разберёмся в правилах подробно.
Что такое совместительство
Совместительство — это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы в свободное от основной работы время. Различают два вида:
- Внутреннее совместительство — сотрудник работает по нескольким трудовым договорам у одного и того же работодателя;
- Внешнее совместительство — работник трудоустроен у разных работодателей.
Общее правило: вычет предоставляется только у одного налогового агента
Статья 218 Налогового кодекса РФ устанавливает ключевой принцип: стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за определённый месяц одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору самого налогоплательщика.
Это означает, что внешний совместитель не может получать один и тот же вычет (например, на детей) одновременно у двух работодателей. Он должен выбрать, где именно будет применяться вычет, и подать туда соответствующее заявление с подтверждающими документами.
Особенности для внутренних совместителей
При внутреннем совместительстве ситуация проще: одна и та же организация является налоговым агентом по обоим трудовым договорам, поскольку источник выплаты дохода у налогоплательщика один. Поэтому:
- стандартные налоговые вычеты предоставляются с совокупного заработка работника;
- расчёт НДФЛ с учётом вычета производится исходя из общей суммы заработной платы по основной должности и по совместительству;
- при определении права на вычет учитываются все начисленные с начала года облагаемые доходы по основной работе, по совместительству и у предыдущих работодателей.
Вычет на детей: что важно знать
Стандартный вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит установленный лимит. Для внутреннего совместителя в этот доход включаются выплаты по обоим договорам.
Для внешнего совместителя действует правило: вычет предоставляется только по одному месту работы — либо по основному, либо по совместительству, по выбору работника.
Изменения с 2025 года: беззаявительный порядок и контроль
С 2025 года стандартные вычеты могут предоставляться в беззаявительном порядке — на основании сведений, которыми располагает работодатель. Однако здесь кроется важный нюанс:
Поскольку в беззаявительном порядке вычеты могут быть предоставлены несколькими работодателями (как на основном месте работы, так и на работе по совместительству), налоговые органы будут выявлять факты излишнего предоставления вычетов и производить доначисление НДФЛ по итогам календарного года.
Поэтому работникам, трудоустроенным у нескольких работодателей, следует внимательно следить за тем, чтобы вычет применялся только у одного налогового агента, и при необходимости уведомлять об этом бухгалтерию.
Как оформить вычет совместителю
- Выберите работодателя, у которого хотите получать вычет (для внешних совместителей).
- Подайте письменное заявление о предоставлении стандартного налогового вычета.
- Приложите подтверждающие документы: свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности, документы об обучении и т.д.
- Предоставьте справку о доходах с предыдущего места работы, если трудоустроились не с начала года, — это нужно для корректного учёта лимита дохода.
Другие виды вычетов
Помимо стандартных, совместители могут претендовать и на иные вычеты:
- Социальные вычеты — за обучение, лечение, спорт. С 1 января 2024 года появилась возможность получить вычет и за обучение супруга;
- Имущественные вычеты — при покупке жилья;
- Инвестиционные вычеты — по операциям на ИИС.
Эти вычеты, как правило, можно получить через налоговую инспекцию по итогам года, подав декларацию 3-НДФЛ, либо через работодателя, независимо от того, основное это место работы или совместительство.
Практические рекомендации
- Следите за совокупным доходом: при внутреннем совместительстве лимит для детского вычета считается по всем выплатам у работодателя;
- Не допускайте двойного предоставления вычета у разных работодателей — это приведёт к доначислению налога;
- Своевременно информируйте бухгалтерию об изменениях (рождение ребёнка, смена места получения вычета);
- Храните все подтверждающие документы.
Работа по совместительству не лишает права на налоговые вычеты, однако требует внимательности при их оформлении. Главное правило — стандартный вычет предоставляется только одним налоговым агентом. Внутренним совместителям вычет считается с совокупного дохода, а внешним необходимо выбрать одного работодателя. С учётом усиления контроля со стороны налоговых органов с 2025 года корректное оформление вычетов становится особенно важным для избежания доначислений НДФЛ.