Земельный налог — один из ключевых местных налогов в Российской Федерации, который уплачивают как организации, так и физические лица, владеющие земельными участками. В 2021 году в порядок исчисления и уплаты этого налога были внесены существенные изменения. Рассмотрим подробно, что представляет собой налоговый период по земельному налогу и какие нововведения вступили в силу.
Что такое налоговый период по земельному налогу
Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Это означает, что налоговая база и сумма налога определяются по итогам периода с 1 января по 31 декабря.
Для организаций, помимо налогового периода, могут устанавливаться отчетные периоды:
- первый квартал;
- второй квартал (полугодие);
- третий квартал (девять месяцев).
Отчетные периоды устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов). Если местные власти отчетные периоды не установили, организации уплачивают налог один раз по итогам года. Узнать, действуют ли отчетные периоды в конкретном муниципалитете, можно на официальном сайте ФНС России.
Ключевые изменения 2021 года
С 1 января 2021 года вступили в силу новые правила налогообложения земельных участков, о которых ФНС России сообщила в своей информации от 27 января 2021 года. Основные нововведения:
Отмена налоговых деклараций для организаций
Главное изменение 2021 года — отмена обязанности организаций подавать декларацию по земельному налогу. Статья 398 НК РФ, регламентировавшая порядок представления декларации, утратила силу с 1 января 2021 года (Федеральный закон от № 63-ФЗ). Последний раз декларации подавались по итогам 2019 года.
Теперь налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога на основании имеющихся у них сведений и направляют организациям сообщения об исчисленных суммах. Однако компании по-прежнему обязаны самостоятельно исчислять налог и уплачивать его в установленные сроки.
Единые сроки уплаты налога
Ранее сроки уплаты земельного налога организациями устанавливались местными нормативными актами. С 2021 года сроки закреплены непосредственно в Налоговом кодексе (статья 397 НК РФ):
- налог по итогам года — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- авансовые платежи (если установлены отчетные периоды) — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Таким образом, налог за 2021 год организации должны были уплатить не позднее 1 марта 2022 года, а авансовые платежи за 2021 год — не позднее 30 апреля, 2 августа и 1 ноября 2021 года соответственно (с учетом переносов из-за выходных дней).
Сроки уплаты для физических лиц
Для физических лиц порядок остался прежним: налог уплачивается на основании уведомления из налоговой инспекции в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от региона. За 2021 год физические лица должны были уплатить земельный налог до 1 декабря 2022 года.
Как рассчитывается налог
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы (кадастровой стоимости участка) и налоговой ставки. Если в муниципалитете установлены отчетные периоды, организация уплачивает авансовые платежи: годовая сумма налога делится на 4 и вносится равными частями ежеквартально.
Ставки устанавливаются местными властями, но не могут превышать:
- 0,3% — для земель сельхозназначения, жилищного фонда, личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
- 1,5% — для прочих земельных участков.
Налоговым периодом по земельному налогу в 2021 году, как и прежде, признавался календарный год. Однако именно с 2021 года произошли важные изменения: отменена декларация для организаций, а сроки уплаты налога и авансовых платежей стали едиными для всей страны и закреплены в Налоговом кодексе РФ. Эти нововведения упростили администрирование налога и сделали порядок его уплаты более прозрачным и предсказуемым для налогоплательщиков.