Налог на прибыль (ННП) — один из основных налогов, который уплачивают организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Государственные (бюджетные) учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, также обязаны исчислять и уплачивать этот налог. В программе 1С:Бухгалтерия государственного учреждения (1С:БГУ) предусмотрены гибкие инструменты для автоматизации расчёта налога на прибыль. В этой статье подробно разберём, как правильно настроить учёт.
Общие принципы учёта налога на прибыль в 1С:БГУ
Базой по налогу на прибыль является прибыль учреждения, рассчитываемая как разница между доходами и расходами, принимаемыми для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ. В 1С:БГУ налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским на специальных счетах налогового учёта (с кодом «Н» вместо «Б»).
Основные этапы настройки:
- Настройка учётной политики организации;
- Настройка плана счетов налогового учёта;
- Настройка статей доходов и расходов;
- Настройка регламентных операций закрытия месяца;
- Проверка корректности расчёта и формирование декларации.
Настройка учётной политики
Первый и самый важный шаг — корректное заполнение учётной политики. Перейдите в раздел:
Главное → Учётная политика (или Настройки → Организации → закладка «Учётная политика»).
В блоке «Настройки учёта по налогу на прибыль» необходимо указать:
- Применение ПБУ 18/02 — отметьте, ведётся ли учёт постоянных и временных разниц (ПР и ВР). Для бюджетных учреждений это может быть неактуально, но при ведении приносящей доход деятельности рекомендуется включить;
- Метод начисления амортизации в налоговом учёте (линейный или нелинейный);
- Порядок признания доходов и расходов — метод начисления (для казённых и бюджетных учреждений, как правило, применяется именно он);
- Параметры применения фактической инвестиционной выгоды (ФИНВ) и других специальных режимов — в новых релизах программы добавлены соответствующие параметры для определения порядка применения ФИНВ;
- Ставки налога — с 2025 года основная ставка составляет 25% (8% в федеральный бюджет, 17% в региональный), программа обновляет ставки автоматически при обновлении релиза.
Настройка статей доходов и расходов
Корректность расчёта налога напрямую зависит от правильной классификации доходов и расходов. Проверьте справочники:
Статьи доходов
Раздел Настройки → Статьи доходов. Для каждой статьи укажите вид дохода для целей налогового учёта (реализация товаров, работ, услуг, внереализационные доходы и т.д.).
Статьи расходов (затрат)
Раздел Настройки → Статьи затрат. Для каждой статьи важно указать:
- вид расхода по налоговому учёту;
- признак «Принимается к налоговому учёту» — если расход не уменьшает базу по налогу (например, сверхнормативные расходы), флаг нужно снять, тогда сумма отразится как постоянная разница;
- порядок признания расходов (прямые/косвенные).
Настройка прямых и косвенных расходов
Перечень прямых расходов задаётся в разделе:
Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль → Перечень прямых расходов.
Здесь с помощью условий отбора (по счёту, статье затрат, подразделению) определяется, какие расходы считаются прямыми и распределяются на остатки незавершённого производства и готовой продукции. Все остальные расходы признаются косвенными и списываются в текущем периоде.
Регламентные операции закрытия месяца
Расчёт налога на прибыль выполняется автоматически при проведении регламентной операции «Закрытие месяца» (раздел Операции → Закрытие месяца). В состав обработки входят операции:
- Закрытие счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44);
- Расчёт финансового результата по налоговому учёту;
- Расчёт постоянных и временных разниц (при применении ПБУ 18/02);
- Начисление налога на прибыль (проводки по счёту 2 401 10 130 в корреспонденции со счётом 2 303 03 000 «Расчёты по налогу на прибыль»).
Перед закрытием месяца убедитесь, что:
- все первичные документы проведены;
- выполнена переоценка валютных средств (при наличии);
- начислена амортизация;
- выполнено распределение затрат по КФО и КПС.
Проверка расчёта и отчётность
Для контроля правильности расчёта используйте отчёты:
- Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль — показывает структуру налоговой базы;
- Справка-расчёт налога на прибыль — формируется из закрытия месяца;
- Оборотно-сальдовая ведомость по налоговому учёту — позволяет проверить остатки и обороты по счетам «Н».
Декларация по налогу на прибыль формируется в разделе Отчётность → Регламентированные отчёты. Программа заполняет её автоматически на основании данных налогового учёта.
Типичные ошибки и рекомендации
- Не заполнен вид расхода в статье затрат — расход не попадёт в налоговую базу;
- Неверно настроен перечень прямых расходов — искажается финансовый результат;
- Не обновлён релиз программы — могут применяться устаревшие ставки налога и формы декларации;
- Разницы между БУ и НУ не проанализированы — регулярно сверяйте обороты по счетам «Б» и «Н».
Настройка налога на прибыль в 1С:БГУ сводится к корректному заполнению учётной политики, справочников статей доходов и расходов, а также к регулярному выполнению регламентных операций закрытия месяца. При правильной первоначальной настройке программа автоматически рассчитает налоговую базу, начислит налог и сформирует декларацию, что существенно снижает трудозатраты бухгалтера и минимизирует риск ошибок.