Работодатели‚ нанимающие иностранных граждан‚ часто задаются вопросом: нужно ли удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов работника‚ который трудится по патенту? Ответ однозначный, да‚ нужно․ Однако порядок расчёта налога имеет свои особенности․ Разберёмся в деталях․
Что такое патент и кто его получает
Патент — это документ‚ дающий иностранному гражданину‚ прибывшему в Россию в безвизовом порядке‚ право работать у российских работодателей (как у юридических лиц и ИП‚ так и у физических лиц)․ Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев и действует только на территории того региона‚ где был выдан․
За патент иностранец ежемесячно уплачивает фиксированный авансовый платёж по НДФЛ․ Его размер составляет 1 200 рублей‚ умноженных на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент‚ поэтому в разных субъектах РФ сумма отличается․
Кто платит НДФЛ за иностранца с патентом
Несмотря на то что иностранец сам вносит авансовые платежи за патент‚ работодатель всё равно выступает налоговым агентом․ Это означает‚ что он обязан:
- исчислять НДФЛ с заработной платы иностранного работника;
- удерживать налог при выплате дохода;
- перечислять налог в бюджет;
- сдавать отчётность (расчёт 6-НДФЛ)․
Ставка НДФЛ для иностранца с патентом
Доходы иностранцев‚ работающих по патенту‚ облагаются по ставке 13% (при доходе свыше установленного порога — по повышенной ставке) независимо от налогового статуса работника․ Это важная льгота: даже если иностранец является налоговым нерезидентом (находится в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев)‚ ставка 13% всё равно применяется․
Аналогичный порядок действует для граждан стран ЕАЭС (Беларусь‚ Казахстан‚ Армения‚ Киргизия)‚ высококвалифицированных специалистов (ВКС)‚ беженцев и лиц‚ получивших временное убежище․
Зачёт фиксированных авансовых платежей
Ключевая особенность: сумму НДФЛ‚ исчисленную работодателем‚ можно уменьшить на сумму авансовых платежей‚ которые иностранец уже заплатил за патент за период его действия в текущем налоговом периоде․
Для этого необходимо выполнить несколько шагов:
- Получить от работника заявление об уменьшении НДФЛ и документы‚ подтверждающие оплату патента (квитанции‚ чеки)․
- Направить в налоговую инспекцию по месту учёта работодателя заявление о подтверждении права на уменьшение налога․
- Дождаться уведомления из ФНС (обычно выдаётся в течение 10 рабочих дней)․
- Только после получения уведомления уменьшать НДФЛ на сумму авансовых платежей․
Важно: если сумма фиксированных платежей превышает исчисленный НДФЛ‚ разница не считается излишне уплаченным налогом и не возвращается работнику․
Пример расчёта
Допустим‚ зарплата иностранца составляет 50 000 рублей в месяц‚ а фиксированный платёж за патент, 7 500 рублей в месяц․
- Исчисленный НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 рублей․
- Авансовый платёж (7 500 руб․) больше исчисленного налога․
- НДФЛ к удержанию: 0 рублей (налог полностью перекрывается авансом)․
Если бы аванс составлял‚ например‚ 5 000 рублей‚ то работодатель удержал бы и перечислил в бюджет 6 500 − 5 000 = 1 500 рублей․
Страховые взносы
Помимо НДФЛ‚ работодатель обязан начислять страховые взносы на выплаты иностранцу с патентом:
- на обязательное пенсионное страхование — по общему тарифу;
- на обязательное медицинское страхование — по общему тарифу;
- на случай временной нетрудоспособности — по пониженному тарифу 1‚8% для временно пребывающих иностранцев;
- взносы на травматизм — по тарифу‚ установленному для организации․
Ответственность за нарушения
Если работодатель не удержит или не перечислит НДФЛ‚ ему грозят штраф в размере 20% от неуплаченной суммы и пени․ Кроме того‚ привлечение иностранца к работе без патента влечёт серьёзные административные штрафы — до 1 млн рублей для юридических лиц или приостановление деятельности․
Платить налог за иностранца с патентом обязательно нужно — работодатель является налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов․ При этом закон позволяет уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей‚ уплаченных иностранцем за патент‚ при условии получения уведомления из налоговой инспекции․ Соблюдение этих правил поможет избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов․