Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных налогов, который платит практически каждый гражданин России. Разберёмся подробно, какие начисления и выплаты попадают под налогообложение, а какие освобождены от него;
Что считается доходом
Согласно Налоговому кодексу РФ, доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Перечень облагаемых доходов является открытым: если законом прямо не предусмотрено освобождение от налога, доход облагается НДФЛ.
Налоговая база определяется в соответствии со статьёй 210 НК РФ, а перечень необлагаемых доходов закреплён в статье 217 НК РФ.
Какие начисления облагаются НДФЛ
Трудовые доходы
Это самая распространённая категория. Налогом облагаются:
- заработная плата (код дохода 2000);
- премии и бонусы (код 2002);
- отпускные (код 2012);
- пособия по временной нетрудоспособности — больничные (код 2300);
- надбавки, доплаты, компенсация за неиспользованный отпуск;
- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
- авторские вознаграждения и гонорары.
Доходы от предпринимательской деятельности
Прибыль индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСН), а также доходы лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты).
Доходы от имущества
- доходы от продажи недвижимости и иного имущества (если не истёк минимальный срок владения);
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от продажи ценных бумаг, долей в уставном капитале.
Инвестиционные доходы
- дивиденды;
- проценты по вкладам (суммы сверх необлагаемого лимита);
- доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Выигрыши и призы
Выигрыши в лотереях, стоимость призов в рекламных акциях облагаются налогом, если превышают 4000 рублей за налоговый период. При сумме от 4000 рублей до 5 млн рублей применяется ставка 13%, свыше — повышенная ставка.
Материальная выгода
Например, экономия на процентах при получении займа по ставке ниже установленной, выгода от приобретения товаров у взаимозависимых лиц по заниженной цене.
Доходы в натуральной форме
Оплата работодателем за сотрудника товаров, услуг, питания, обучения, отдыха — если это сделано в интересах работника.
Что НЕ облагается НДФЛ (статья 217 НК РФ)
- государственные пособия (по безработице, беременности и родам);
- пенсии и социальные доплаты к ним;
- алименты;
- доходы, полученные в порядке наследования;
- подарки (кроме недвижимости, транспорта, акций от лиц, не являющихся близкими родственниками);
- государственные гранты и премии;
- вознаграждения донорам;
- компенсационные выплаты (в т.ч. волонтёрам) в пределах установленных норм;
- материальная помощь в пределах лимитов (например, до 4000 рублей в год, до 50 000 рублей при рождении ребёнка).
Ставки НДФЛ в 2026 году
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения трудовых доходов:
- до 2,4 млн рублей в год, 13%;
- от 2,4 до 5 млн рублей — 15%;
- от 5 до 20 млн рублей — 18%;
- от 20 до 50 млн рублей — 20%;
- свыше 50 млн рублей — 22%.
Пример: при годовом доходе 6 млн рублей первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%, следующие 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) — по ставке 15%, а оставшийся 1 млн — по ставке 18%.
Кто и как платит налог
В большинстве случаев за работника налог рассчитывает и перечисляет работодатель (налоговый агент) — он удерживает НДФЛ из зарплаты и отражает доходы в справке 2-НДФЛ с указанием кодов доходов. Самостоятельно декларацию 3-НДФЛ подают те, кто получил доход от продажи имущества, сдачи жилья в аренду, выигрышей, доходов из-за рубежа и т. п.
Подоходным налогом облагается практически любая экономическая выгода: зарплата, премии, отпускные, больничные, доходы от аренды и продажи имущества, дивиденды, выигрыши. Однако государство освобождает от НДФЛ социально значимые выплаты — пособия, пенсии, алименты, наследство и ряд компенсаций. Чтобы точно определить, облагается ли конкретная выплата налогом, следует обратиться к статьям 210 и 217 Налогового кодекса РФ.