Передача квартиры по договору дарения — один из самых распространённых способов безвозмездной передачи недвижимости․ Однако у многих возникает вопрос: нужно ли платить налог при получении квартиры в дар, и если да, то от какой стоимости он рассчитывается? Разберёмся в этом подробно․
Кто платит налог при дарении квартиры
По договору дарения даритель передаёт имущество безвозмездно, то есть не получает дохода․ Соответственно, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возникает у одаряемого — человека, который получил квартиру в подарок․ Полученная недвижимость считается его доходом в натуральной форме․
Когда налог платить не нужно
Согласно пункту 18․1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, от НДФЛ освобождаются доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками․ К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т․ч․ усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общего отца или мать) братья и сёстры․
Также не облагается налогом дарение между любыми лицами, если дарятся деньги или имущество, не относящееся к недвижимости, транспортным средствам, акциям, долям и паям․
От какой стоимости рассчитывается налог
Если квартира подарена не близким родственником (например, другом, сожителем, дальним родственником), одаряемый обязан уплатить НДФЛ․ Налоговая база определяется следующим образом:
- Кадастровая стоимость — основной ориентир․ Если в договоре дарения стоимость квартиры не указана, налог рассчитывается от кадастровой стоимости объекта․
- Стоимость, указанная в договоре — если стороны прописали цену квартиры в договоре, налоговая может принять её за базу, но при существенном занижении (как правило, ниже 70% кадастровой стоимости) инспекция вправе пересчитать налог исходя из кадастровой стоимости․
- Рыночная стоимость, может применяться при спорах, если кадастровая стоимость не установлена․
Ставка НДФЛ составляет:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до установленного порога прогрессивной шкалы);
- 15% и выше — с суммы превышения порогов прогрессивной шкалы;
- 30%, для нерезидентов РФ․
Пример расчёта
Допустим, дядя подарил племяннику квартиру, кадастровая стоимость которой составляет 5 000 000 рублей․ Племянник, налоговый резидент РФ․ Налог составит:
5 000 000 × 13% = 650 000 рублей․
Порядок декларирования и уплаты
- Одаряемый должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за годом получения дара․
- Уплатить налог необходимо до 15 июля того же года․
- К декларации прикладываются договор дарения, документы о праве собственности и справка о кадастровой стоимости․
За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пени․
Налог при последующей продаже подаренной квартиры
Если одаряемый решит продать полученную квартиру, важно учитывать минимальный срок владения:
- 3 года — если квартира подарена близким родственником;
- 5 лет, в остальных случаях․
При продаже раньше этого срока придётся заплатить НДФЛ с дохода от продажи․ При этом доход можно уменьшить на сумму, с которой ранее был уплачен налог при дарении, либо применить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей․
Налог при дарении квартиры рассчитывается, как правило, от кадастровой стоимости объекта, если стороны не указали иную цену в договоре․ Близкие родственники полностью освобождены от НДФЛ․ Во всех остальных случаях одаряемому следует своевременно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог, чтобы избежать штрафных санкций․ Перед оформлением сделки рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или юристом․