Существует распространенный миф, что в период прохождения испытательного срока работник каким-то образом «неофициально» трудоустроен и, следовательно, освобожден от уплаты налогов. Это абсолютно неверно. С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Трудового кодекса РФ (ТК РФ), трудовые отношения возникают с дня начала работы, указанного в трудовом договоре (приказе о приеме), независимо от того, установлен испытательный срок или нет. Соответственно, обязанность по удержанию и уплате НДФЛ (налога на доходы физических лиц) возникает у работодателя с самой первой выплаты заработной платы.

Юридический статус работника на испытательном сроке

Согласно ст. 70 ТК РФ, испытательный срок устанавливается для проверки соответствия работника занимаемой должности. Однако:

• Трудовой договор считается заключенным с момента допуска работника к работе (ст. 67 ТК РФ).
• Работник на испытательном сроке обладает всеми правами и обязанностями, включая право на оплату труда, отпуск (пропорционально отработанному времени) и социальные гарантии.
• Работодатель выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ) и обязан рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ в установленные законом сроки.

Ставки НДФЛ в 2025–2026 годах: прогрессивная шкала

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов резидентов РФ (ст. 224.1 НК РФ). Ставка зависит от совокупного годового дохода:

Примечание: Порог в 2,4 млн руб. и ставка 15% актуальны для доходов 2025 года, декларация по которым сдается в 2026 году. Для доходов 2024 года (декларация в 2025 г.) порог составлял 5 млн руб.

Порядок удержания и сроки перечисления НДФЛ (Единый налоговый платеж — ЕНП)

С 2023 года уплата налогов осуществляется в составе Единого налогового платежа (ЕНП). Работодатель перечисляет средства на Единый налоговый счет (ЕНС), а налоговый орган самостоятельно распределяет их по налогам.

Сроки удержания и перечисления (ст. 223, 226 НК РФ):

1. Удержание: НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода работнику (дня выдачи зарплаты «на руки» или зачисления на карту).
2. Перечисление (ЕНП): Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (рабочего дня для банка).
3. Исключение (аванс): При выплате аванса НДФЛ не удерживается и не перечисляется. Удержание производится при выплате зарплаты за отработанный период (окончательном расчете за месяц).

Важно: Если день перечисления выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

Ключевые дедлайны 2026 года (за доходы 2025 года)

На основании информации от ФНС России и изменений НК РФ, обратите внимание на критические даты:

• 15 июля 2026 г. — крайний срок уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ за 2025 год (для тех, у кого есть доходы, по которым налог не удержал налоговый агент, или для получения вычетов).
• 30 апреля 2026 г. — крайний срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
• 1 декабря 2026 г. — срок уплаты налогов на имущество (транспорт, земля, недвижимость) за 2025 год.

Ежедневная просрочка перечисления ЕНП влечет начисление пени по ставке 1/300 ключевой ставки Банка России от суммы долга за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Особенности расчета НДФЛ при увольнении на испытательном сроке

Если работник не прошел испытание и увольняется (по своей инициативе или инициативе работодателя), порядок расчета налога остается стандартным:

• Рассчитывается весь начисленный доход за отработанное время.
• Применяется стандартный вычет (если работник предоставил справку 2-НДФЛ с прошлого места работы за текущий год и заявление).
• НДФЛ удерживается из последней выплаты (расчетной ведомости/перечисления на карту).
• Срок перечисления — следующий день после выплаты расчета при увольнении.

Если сумма удержанного НДФЛ превышает налог, исчисленный по итогам года (например, из-за применения вычетов при сдаче 3-НДФЛ), переплата вернется работнику после камеральной проверки декларации.

Ответственность работодателя и риски работника

Вся ответственность за своевременное удержание и перечисление НДФЛ лежит на работодателе (налоговом агенте).

Санкции за нарушение сроков (ст. 123 НК РФ):

• Штраф 20% от неуплаченной суммы НДФЛ, за несвоевременное перечисление.
• Штраф 40% — если налог не удержан вообще (например, выплатили зарплату «в конверте» или не удержали НДФЛ при расчете).
• Пени — начисляются на сумму долга за каждый день просрочки.

Что делать работнику, если работодатель не платит налоги?
Работник не несет ответственности за просрочку перечисления налоговым агентом. Однако, если налог не удержан (например, получена «серая» зарплата), налоговая инспекция может потребовать уплату НДФЛ непосредственно с работника (ст. 228 НК РФ) по ставке 13%/15% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов) с полной суммы дохода, и уже потом работник будет взыскивать у работодателя выплаченный налог через суд.

Налоговые вычеты во время испытательного срока

Нахождение на испытательном сроке не лишает права на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты (ст. 218–221 НК РФ).

• Стандартные вычеты (на себя, детей): Предоставляются работодателем на основании письменного заявления работника и справки 2-НДФЛ с предыдущих мест работы за текущий год. Вычет распространяется на начисления с начала года;
• Социальные вычеты (обучение, лечение, взносы НПФ): Оформляются через декларацию 3-НДФЛ после окончания налогового периода.
• Имущественные вычеты (покупка жилья): Оформляются через 3-НДФЛ в любом году после приобретения права собственности.

Частые ошибки и мифы

1. Миф: «На испытательном сроке зарплата «серая», налоги не платят».
   
   Факт: Любая выплата по трудовым отношениям подлежит обложению НДФЛ. Выплата «в конверте» — это нарушение ст. 199.1 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) со стороны работодателя.
2. Миф: «Если уволился за 2 недели до конца месяца, налог не платят».
   
   Факт: Налог платится с фактически выплаченного дохода. Если выплатили за 10 дней — НДФЛ удерживается с этих 10 дней.
3. Ошибка бухгалтера: Удержание НДФЛ с аванса.
   
   Правило: С аванса НДФЛ не удерживается (Письмо Минфина 03-04-05/73876). Удерживается только при окончательном расчете за месяц.

Практический чек-лист для работника на испытательном сроке

1. Убедитесь, что с вами заключен письменный трудовой договор (ст. 67 ТК РФ) и выдан приказ о приеме.
2. Подайте работодателю заявление на предоставление стандартных вычетов (если имеете право) и справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы за текущий год.
3. Проверяйте расчетные листки (пей-слипы): там должна быть строка «Удержан НДФЛ» при выплате зарплаты за месяц.
4. Зарегистрируйтесь в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФНС) или на Госуслугах. Там отображаются все начисления работодателя (сведения в форме 6-НДФЛ) и состояние ЕНС.
5. Если к 15 июля следующего года в ЛК нет данных о доходах — требуйте у работодателя справку 2-НДФЛ и подавайте 3-НДФЛ самостоятельно.

Испытательный срок — это не налоговые каникулы. С первого дня работы вы являетесь налогоплательщиком НДФЛ, а ваш работодатель — налоговым агентом, несущим полную ответственность за расчет, удержание и перечисление налога в бюджет через механизм ЕНП. Знание своих прав (вычеты, ставки, сроки) и контроль за корректностью отражения доходов в Личном кабинете ФНС — лучшая защита от финансовых рисков и ошибок бухгалтерии.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ, Трудового кодекса РФ и разъяснений ФНС России по состоянию на 2025–2026 годы. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или юристу.