НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — это прямой федеральный налог‚ который уплачивают физические лица (резиденты и нерезиденты РФ) с полученных доходов. Налоговым агентом‚ как правило‚ выступает работодатель (организация или ИП)‚ который удерживает налог из заработной платы и перечисляет его в бюджет. Регулируется НДФЛ главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Согласно ст. 210 НК РФ‚ налоговой базой признаются все доходы налогоплательщика‚ полученные в денежной или натуральной форме. Ставки налога зависят от статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент)‚ вида дохода и его суммы.

Прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов с 2025 года

С 1 января 2025 года в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения доходов налогоплательщиков-резидентов. Налог рассчитывается накопительно: по мере превышения дохода определенного порога к превышающей сумме применяется более высокая ставка.

Ставки НДФЛ на 2025–2026 годы:

• 13%, на доходы до 2 400 000 руб. в год;
• 15% — на сумму дохода от 2 400 000 до 5 000 000 руб.;
• 18% — на сумму дохода от 5 000 000 до 20 000 000 руб.;
• 20% — на сумму дохода от 20 000 000 до 50 000 000 руб.;
• 22% — на сумму дохода свыше 50 000 000 руб.

Пример расчета (на основе данных за 2025 год):

При годовом доходе 3 000 000 руб.:

1. 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
2. 600 000 руб. (превышение) × 15% = 90 000 руб.

Для сравнения: в 2024 году весь этот доход облагался бы по ставке 13% (390 000 руб.).

Важно: Работодатель рассчитывает налог накопленно. С начала года удерживается 13%‚ после превышения базы 2‚4 млн руб. — начинает удерживать 15% и выше‚ перерасчета с начала года не производится.

Основные виды налоговых льгот и вычетов (2025–2026)

Налоговые вычеты — это льготы‚ уменьшающие налоговую базу (социальные‚ имущественные‚ стандартные‚ профессиональные‚ инвестиционные) или позволяющие вернуть часть уплаченного налога. С 2024 года (ФЗ № 389‚ ФЗ № 58) введены упрощенные правила предоставления социальных вычетов и расширен состав вычетов по долгосрочным сбережениям.

Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ)

Предоставляются ежемесячно работодателем до момента‚ когда совокупный доход с начала года превысит установленные лимиты.

• 3 000 руб. — для участников ВОВ‚ лиц‚ ставших инвалидами вследствие войны‚ Героев СССР/РФ‚ полных кавалеров ордена Славы;
• 500 руб. — для родителей-одиночек‚ родителей детей-инвалидов‚ усыновителей‚ опекунов;
• 1 400 руб. / 3 000 руб., на детей (в зависимости от порядкового номера ребенка и статуса родителей).

Ограничение: Вычеты на детей предоставляются до накопленного дохода 350 000 руб. в год (с 2024 года лимит повышен).

Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ)

Возврат 13% (или по прогрессивной шкале‚ если доход выше 2‚4 млн) от затрат на:

• Образование: свое (лимит 120 000 руб.)‚ братьев/сестер/детей (лимит 120 000 руб. на каждого);
• Лечение: свое и близких родственников (лимит 120 000 руб. в год на оплату услуг‚ полный возврат на дорогие виды лечения по перечню Правительства);
• Покупка лекарств: по рецепту врача (в лимите 120 000 руб.);
• Взноссы на ДОМС / НПФ: в пределах 120 000 руб. в год;
• Благотворительность: до 25% от дохода‚ облагаемого ставкой 13%.

Общий лимит на социальные вычеты (кроме дорогого лечения и благотворительности) — 120 000 руб. в год (макс. возврат 15 600 руб. при ставке 13%). С введением прогрессивной шкалы при доходах выше 2‚4 млн руб. можно вернуть больше средств (по ставкам 15%‚ 18% и т.д.).

Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ)

• Покупка жилья: вычет до 2 000 000 руб. (возврат до 260 000 руб. при 13%) + вычет на проценты по ипотеке до 3 000 000 руб. (возврат до 390 000 руб.). Можно распределить между супругами.
• Продажа имущества: вычет до 1 000 000 руб. (недвижимость) или 250 000 руб. (иное имущество) либо вычет фактических расходов на приобретение.
• Освобождение от налога при продаже: Если имущество владели более 5 лет (в ряде случаев 3 года)‚ НДФЛ не взимается‚ декларацию сдавать не нужно.

Инвестиционные вычеты (ст. 219.1‚ 219.2 НК РФ)

• ИИС (Инвестиционный счет): Тип А — вычет на взносы до 400 000 руб. (возврат до 52 000 руб.); Тип В, вычет на доход (освобождение от НДФЛ с доходов по ценным бумагам).
• Долгосрочные сбережения (ЛДС): Вычет на взносы до 400 000 руб. в год (возврат до 52 000 руб. при 13%) при условии хранения 10 лет или достижения 55/60 лет (женщины/мужчины). Примечание: иноагенты лишены права на этот вычет.

Профессиональные вычеты

Для ИП на УСН/Патенте (не применяют)‚ но актуальны для нотариусов‚ адвокатов‚ арбитражных управляющих‚ ИП на ОСНО — вычет документированных расходов или 20% от дохода (для авторских вознаграждений).

Доходы‚ полностью освобожденные от НДФЛ (Льготные доходы)

Согласно НК РФ (ст. 217)‚ к налоговой базе не включаются (среди прочего):

• Наследство и имущество‚ полученное по договору дарения от близких родственников (супруги‚ родители‚ дети‚ усыновители/усыновленные‚ бабушки/дедушки‚ внуки‚ братья/сестры);
• Выигрыши в государственных лотереях (до 4 000 руб. в год);
• Алименты‚ полученные в порядке‚ установленном законом;
• Страховые выплаты по договорам личного страхования (при выполнении условий);
• Доходы от продажи имущества‚ находящегося в собственности более 5 лет (3 года для жилья‚ полученного в наследство/даром от близких/приватизации);
• Материальная помощь до 4 000 руб. в год от работодателя.

Особенности 2026 года и упрощенные процедуры

• Предзаполненные декларации: Налоговая служба предоставляет декларацию 3-НДФЛ с уже внесенными данными (доходы‚ вычеты)‚ налогоплательщик только проверяет и отправляет.
• Автоматическое предоставление вычетов: Для ряда социальных вычетов (лечение‚ образование‚ ДОМС) больше не нужно собирать справки и чеки — данные передаются операторами услуг напрямую в ФНС.
• Двухступенчатая шкала для льготников: Некоторые категории граждан (например‚ участники СВО‚ инвалиды войны) сохраняют право платить НДФЛ по старой двухступенчатой шкале (13% до 5 млн‚ 15% выше)‚ а не по новой пятиступенчатой.

Как оформить и получить вычет

1. Через работодателя (текущий год): Подать заявление + справку из ФНС (получается через личный кабинет налогоплательщика или приложение «НДФЛка»/Госуслуги). Работодатель перестает удерживать НДФЛ до исчерпания суммы вычета.
2. Через ФНС (за прошедшие годы): Подать декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля года‚ следующего за отчетным) и заявление на возврат. Деньги приходят на карту в течение 1–3 месяцев после камеральной проверки (до 3 месяцев).
3. Сроки: Вычет можно получить за последние 3 календарных года‚ предшествующие году подачи декларации (например‚ в 2026 году — за 2023‚ 2024‚ 2025 гг.).

Система НДФЛ в России с 2025 года стала прогрессивной: чем выше доход‚ тем выше ставка (от 13% до 22%). Однако государство предоставляет широкий спектр налоговых льгот и вычетов‚ позволяющих существенно снизить налоговую нагрузку или вернуть часть средств. Ключевые моменты для налогоплательщика:

• Следить за накопленной базой для применения правильной ставки;
• Своевременно оформлять стандартные вычеты через работодателя;
• Использовать право на социальные‚ имущественные и инвестиционные вычеты (лимиты до 120–400 тыс. руб. в год);
• Учитывать полное освобождение от налога при продаже имущества в собственности более 5 лет и получении подарков/наследия от близких родственников.

Для расчетов и оформления удобно использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или мобильное приложение «Налоги ФНС России» / «НДФЛка».