Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из ключевых налогов, который касается практически каждого гражданина России․ В 2025 году вступили в силу значительные изменения в порядке его расчёта и уплаты, в первую очередь связанные с введением прогрессивной шкалы ставок․ В этой статье подробно разберём, как начисляется и уплачивается НДФЛ в 2025 году, какие ставки применяются, кто и когда обязан отчитываться перед налоговой службой․

Что такое НДФЛ и кто его платит

НДФЛ — это налог, который взимается с доходов физических лиц: заработной платы, премий, доходов от продажи имущества, сдачи жилья в аренду, дивидендов, выигрышей и других поступлений․

Плательщиками налога являются:

• налоговые резиденты РФ — лица, находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (они платят налог с доходов, полученных как в России, так и за её пределами);
• нерезиденты — лица, получающие доходы от источников в РФ․

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ в 2025 году

Главное нововведение 2025 года — пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок для налоговых резидентов․ Ставка зависит от совокупности налоговых баз за год:

1. 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
2. 15%, с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей (312 000 руб․ + 15% с суммы превышения);
3. 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
4. 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
5. 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей в год․

Важно понимать: повышенная ставка применяеться не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога․ Например, при годовом доходе 3 млн рублей ставка 13% применяется к 2,4 млн, а 15% — только к оставшимся 600 тысячам рублей․

Отдельные правила для отдельных видов доходов

Для некоторых доходов действует двухступенчатая шкала: 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% с превышения․ Это касается:

• доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг);
• процентов по вкладам в банках;
• страховых выплат и выплат по пенсионному обеспечению;
• доходов в виде стоимости имущества, полученного в дар․

Для дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами также применяется шкала 13%/15% с порогом 2,4 млн рублей․

Для нерезидентов основная ставка по-прежнему составляет 30%, за исключением отдельных категорий (например, доходы от трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов облагаются по прогрессивной шкале)․

Как работодатель начисляет и удерживает НДФЛ

В большинстве случаев гражданину не нужно самостоятельно рассчитывать и платить налог — это делает работодатель, выступающий налоговым агентом․ Порядок действий следующий:

1. Определение налоговой базы․ Суммируются все облагаемые доходы работника (оклад, премии, отпускные, больничные и т․ д․);
2. Применение вычетов․ Из базы вычитаются стандартные, социальные, имущественные и иные налоговые вычеты, если работник имеет на них право․
3. Расчёт налога․ Налоговая база умножается на соответствующую ставку․ Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года․
4. Удержание․ Налог удерживается непосредственно при выплате дохода, но не более 50% от суммы выплаты․
5. Перечисление в бюджет․ НДФЛ уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП)․

Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом

• Налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, — перечисляется до 28-го числа этого месяца;
• удержанный с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца;
• удержанный с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года․

Налоговый агент также обязан ежеквартально представлять расчёт 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах налога․

Налоговые вычеты в 2025 году

Вычеты позволяют уменьшить налоговую базу или вернуть часть уплаченного налога․ Основные виды:

Стандартные вычеты

С 2025 года размеры стандартных вычетов на детей увеличены:

• на второго ребёнка — 2 800 рублей в месяц;
• на третьего и каждого последующего — 6 000 рублей в месяц;
• на первого ребёнка — 1 400 рублей в месяц․

Предельный доход для применения детских вычетов повышен до 450 000 рублей в год․ Кроме того, с 2025 года для получения вычета у работодателя заявление подавать не требуется, достаточно документов, подтверждающих право на вычет․

Социальные вычеты

Предоставляются по расходам на обучение, лечение, спорт, страхование, благотворительность․ Совокупный лимит по большинству социальных вычетов увеличен до 150 000 рублей в год․

Имущественные вычеты

При покупке жилья можно вернуть до 13% от стоимости объекта (с базы не более 2 млн рублей) и от уплаченных процентов по ипотеке (с базы до 3 млн рублей)․

Когда нужно самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ

Декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны подать граждане, которые в течение года получили доходы, с которых налог не был удержан налоговым агентом․ Это, в частности:

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами РФ;
• выигрыши;
• доходы, полученные в дар не от близких родственников;
• вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами․

Также декларацию подают те, кто хочет получить налоговые вычеты и вернуть часть налога․

Сроки: декларацию за 2025 год необходимо представить не позднее 30 апреля 2026 года, а уплатить исчисленный налог — не позднее 15 июля 2026 года․ Если налог уже удержал работодатель и иных доходов нет, подавать декларацию не требуется․

НДФЛ для индивидуальных предпринимателей

ИП на общей системе налогообложения уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно․ В течение года вносятся авансовые платежи (по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом), а окончательный расчёт производится по итогам года до 15 июля․ ИП также вправе применять профессиональные налоговые вычеты, в размере фактически произведённых расходов или 20% от дохода (при отсутствии подтверждающих документов)․

НДФЛ с процентов по вкладам

Процентные доходы по банковским вкладам облагаются НДФЛ с суммы, превышающей необлагаемый лимит․ Лимит рассчитывается как произведение 1 млн рублей на максимальную ключевую ставку ЦБ, действовавшую на первые числа месяцев года․ Налог с таких доходов исчисляет налоговая служба на основании данных банков и включает его в налоговое уведомление, которое направляется гражданам․ Уплатить его нужно в общий срок — не позднее 1 декабря следующего года․

Ответственность за нарушения

• За несвоевременную подачу декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (не менее 1 000 рублей и не более 30% от суммы)․
• За неуплату или неполную уплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленном нарушении)․
• За просрочку уплаты начисляються пени за каждый день задержки․

2025 год принёс существенные изменения в систему НДФЛ: введена пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок, увеличены стандартные и социальные вычеты, скорректированы правила для отдельных видов доходов․ Работникам важно проверить правильность применения ставок и вычетов работодателем, а тем, кто получает доходы самостоятельно, — не забыть о сроках подачи декларации 3-НДФЛ (до 30 апреля 2026 года) и уплаты налога (до 15 июля 2026 года)․ Своевременное исполнение налоговых обязанностей позволит избежать штрафов и пеней, а грамотное использование вычетов — законно снизить налоговую нагрузку․