Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных платежей в бюджет‚ который затрагивает практически каждого гражданина‚ получающего доход на территории Российской Федерации. С 1 января 2025 года вступил в силу принципиально новый порядок налогообложения: вместо прежней двухступенчатой шкалы применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок. В этой статье подробно разберем‚ сколько составляет НДФЛ в 2026 году‚ как считать налог‚ какие ставки действуют для резидентов и нерезидентов‚ а также особые случаи налогообложения.

Прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов РФ (с 2025 года)

Главное изменение последних лет — переход к пятиступенчатой системе. Ставка зависит от суммы совокупного годового дохода налогоплательщика (налоговой базы за календарный год). Налог рассчитывается поэтапно: каждая часть дохода‚ попадающая в определенный диапазон‚ облагается своей ставкой.

Таблица ставок НДФЛ для резидентов в 2026 году

Важный принцип: Ставка 22% (максимальная) применяется только к той части дохода‚ которая превышает 50 млн рублей. Доход до 2‚4 млн руб. по-прежнему облагается по 13%. Это означает‚ что повышение ставки не имеет ретроактивного действия на весь доход‚ а затрагивает лишь «верхние» слои.

Пример расчета по прогрессивной шкале

Предположим‚ годовой доход сотрудника составил 6 000 000 рублей.

1. Первые 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.
2. Следующие 2 600 000 руб. (от 2‚4 млн до 5 млн) × 15% = 390 000 руб.
3. Оставшиеся 1 000 000 руб. (от 5 млн до 6 млн) × 18% = 180 000 руб.

Эффективная ставка составит: 882 000 / 6 000 000 × 100% = 14‚7% (а не 18%).

НДФЛ для нерезидентов РФ в 2026 году

Налоговые нерезиденты (физлица‚ пребывающие в РФ менее 183 дней за 12 последовательных месяцев) облагаются по иным правилам. С 2024 года для них также введена дифференциация в зависимости от размера дохода‚ однако шкала иная.

Ставки для нерезидентов (основные виды доходов: зарплата‚ гонорары и т.д.)

• 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет не более 5 000 000 рублей.
• 15% — с части дохода‚ превышающей 5 000 000 рублей.

Особенность: В отличие от резидентов‚ у нерезидентов нет ступеней 18%‚ 20%‚ 22%. Максимальная ставка зафиксирована на уровне 15%.

Специальные ставки для нерезидентов (отдельные виды доходов)

• 15% — проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках (независимо от суммы дохода).
• 30% — дивиденды‚ доходы по облигациям (купонный доход)‚ выигрыши в лотереях/азартных играх‚ доходы от продажи имущества‚ владенного менее минимального срока‚ и некоторые другие виды доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Особые ставки НДФЛ (для резидентов и нерезидентов)

Независимо от прогрессивной шкалы‚ для определенных видов доходов НК РФ устанавливает фиксированные ставки. Они применяются к конкретной налоговой базе‚ а не суммируются с основным доходом для определения ступени (за исключением случаев‚ прямо указанных в законе).

Основные специальные ставки:

• 13% (для резидентов) / 15% (для нерезидентов) — дивиденды (для нерезидентов 15% по международным договорам может быть ниже‚ но базовая ставка НК РФ 15% для нерезидентов с 2024 г. по дивидендам? Нет‚ по ст. 224 п.3 для нерезидентов по дивидендам 15%? Уточнение: По общему правилу п. 3 ст. 224 НК РФ для нерезидентов ставка 30%‚ но по дивидендам, 15% согласно п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Актуально на 2026 г.: Для резидентов — 13% (15% если превышен порог 5 млн? Нет‚ дивиденды облагаются отдельно по 13% для резидентов). Для нерезидентов — 15%.
• 13% — доходы от продажи имущества‚ владенного более минимального срока владения (или единственного жилья); доходы по налоговым вычетам.
• 15%, проценты по вкладам у резидентов (на сумму превышающую не лимит — 1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ на 1-е число месяца). Для нерезидентов — 15% со всей суммы процентов.
• 30% — выигрыши в рекламных акциях‚ лотереях‚ азартных играх (для резидентов); доходы нерезидентов по умолчанию (если не установлено иное); материальная выгода от экономии на процентах по займам/кредитам (35% — старый вариант‚ сейчас для резидентов 35%? С 2024 года по материальной выгоде для резидентов ставка 35% (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред. ФЗ от № 500-ФЗ)).
• 35%, материальная выгода по беспроцентным/льготным займам (для резидентов и нерезидентов); доходы в виде процентов по облигациям‚ размещенным до 2017 г. (для нерезидентов); призызы в рекламных акциях (для нерезидентов).

Порядок удержания и уплаты НДФЛ в 2026 году

Налоговый агент (работодатель‚ банк‚ брокер)

В большинстве случах налог удерживает и платит за вас налоговый агент.

• Срок удержания: В день фактической выплаты дохода (перечисления зарплаты‚ выплаты дивидендов‚ процентов по вкладам).
• Срок перечисления в бюджет: Не позднее дня‚ следующего за днем выплаты дохода (для зарплаты — в день выплаты аванса и в день выплаты зарплаты за отработанное время).

Накопленный доход и пересчет ставки (для резидентов)

Так как ставка зависит от годового дохода‚ а зарплата выплачивается ежемесячно‚ работодатель ведет учет накопленного дохода с начала года.

1. Пока накопленный доход < 2‚4 млн руб. — удерживает 13%.
2. Когда накопленный доход превышает 2‚4 млн руб. — с превышающей части текущей выплаты начинает удерживать 15%.
3. При достижении 5 млн руб., переходит на 18% для превышающей части‚ и т.д. до 22%.

Самостоятельная уплата (декларация 3-НДФЛ)

Декларацию нужно сдать и налог уплатить самому до 30 апреля года‚ следующего за отчетным‚ а налог заплатить до 15 июля‚ если:

• Продали имущество‚ владенное менее минимального срока.
• Получили доход от источника‚ не являющегося налоговым агентом (аренда у физлица‚ фриланс от зарубежных заказчиков без агента‚ выигрыши).
• Хотите получить социальные/имущественные вычеты (лечение‚ обучение‚ покупка жилья‚ ИИС).
• Имеете доход от процентов по вкладам‚ превышающий не лимит (налог считает ФНС автоматически на основании данных банков‚ платеж до 1 декабря следующего года).

Налоговые вычеты: как уменьшить НДФЛ

Прогрессивная шкала не отменила вычеты. Они позволяют уменьшить налоговую базу (базовые‚ социальные‚ имущественные‚ инвестиционные)‚ а значит, вернуть часть уплаченного налога (13% или 15%/18%/20%/22% в зависимости от того‚ в какой ступени «уходит» вычет).

Основные виды вычетов:

• Стандартные (базовые): На себя (3 000 / 500 руб.)‚ на детей (1 400 / 3 000 / 6 000 / 12 000 руб. в месяц в зависимости от порядкового номера и категории). Предоставляются до накопления дохода 350 000 руб. за год (на себя) / без лимита (на детей-инвалидов).
• Социальные: Лечение‚ обучение‚ взносы в НПФ‚ страхование жизни‚ благотворительность. Лимит базы, 120 000 руб. в год (макс. возврат 15 600 руб. по ставке 13%). На дорогое лечение/обучение — без лимита.
• Имущественные: Покупка жилья (база до 2 млн руб. + проценты по ипотеке до 3 млн руб.)‚ продажа имущества (вычет 250 000 / 1 000 000 руб. или документированные расходы).
• Инвестиционные (ИИС-А‚ ИИС-Б): На взносы (до 400 000 руб. в год → возврат до 52 000 руб.) или на доход (освобождение от налога).

Изменения по налогообложению процентов по вкладам (актуально на 2026 год)

С 2026 года (за 2025 год) изменился порядок определения не лимита на проценты по вкладам.

• Не лимит = 1 000 000 руб. × ключевая ставка ЦБ РФ‚ действовавшая на 1-е число каждого месяца (рассчитывается по каждому месяцу отдельно и суммируется).
• Налог (13% для резидентов‚ 15% для нерезидентов) удерживается с суммы процентов‚ превышающей этот лимит.
• Расчет и уведомление готовит ФНС автоматически (на основании отчетности банков). Платеж — до 1 декабря года‚ следующего за отчетным.

Краткая шпаргалка: какая ставка применится в 2026 году?

Частые вопросы (FAQ)

Меняется ли ставка НДФЛ на аванс и зарплату по-разному?

Нет. Работодатель смотрит на накопленный с начала года доход на момент каждой выплаты (аванса или зарплаты). Если к моменту выплаты аванса накопленный доход еще не перешагнул 2‚4 млн — удержит 13%. Если к зарплате перешагнул — с части суммы удержит 15% (или выше).

Нужно ли мне самому считать налог‚ если у меня одна работа?

Обычно — нет. Работодатель-налоговый агент рассчитает и удержит всё корректно по ходу года. Декларацию 3-НДФЛ сдавать нужно только для получения вычетов или если есть дополнительные доходы (аренда‚ продажа имущества и т.д.).

Как быть‚ если я работаю на двух работах?

Каждый работодатель применяет шкалу к своему накопленному доходу. В итоге к концу года сумма удержанного налога может быть меньше‚ чем требуется по итоговой сумме доходов (потому что оба работодателя дали вам пользоваться нижними ставками 13% и 15% по полной программе). Разницу придется доплатить самостоятельно по уведомлению ФНС после сдачи декларации (или ФНС сама вышлет требование).

Применяется ли прогрессивная шкала к доходам ИП на УСН/Патенте/НПД?

Нет. Индивидуальные предприниматели на специальных режимах (УСН‚ Патент‚ НПД‚ ЕСХН) платят единый налог вместо НДФЛ. Прогрессивная шкала НДФЛ применяется к доходам физлиц от трудовой деятельности‚ гражданско-правовых договоров‚ дивидендов‚ продажи имущества и т.д.

В 2026 году система НДФЛ в России остается прогрессивной пятиступенчатой для резидентов (ставки 13–22%) и двухступенчатой для нерезидентов (13–15%). Ключевой момент — понимание того‚ что повышенные ставки (18%‚ 20%‚ 22%) затрагивают только ту часть дохода‚ которая выходит за установленные пороги (5 млн‚ 20 млн‚ 50 млн руб.).

Для большинства налогоплательщиков с доходом до 2‚4 млн рублей в год ничего не изменилось, ставка остается 13%. Для высокодоходных граждан налоговая нагрузка выросла‚ однако сохранены все основные вычеты‚ позволяющие легально оптимизировать платежи. Рекомендуем следить за накопленным доходом в личном кабинете ФНС и своевременно оформлять вычеты для возврата части средств;

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 210‚ 214‚ 214.7‚ 224) и федеральных законов № 500-ФЗ от ‚ № 414-ФЗ от . Информация актуальна на . Для принятия финансовых решений рекомендуется консультироваться со специалистом.