Ответ на вопрос «Налог на добавленную стоимость — какой главе?» однозначен: НДС регулируется Главой 21 Второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Статьи 143–179 НК РФ формируют правовую базу для исчисления, уплаты и возврата этого федерального налога.

Ниже представлена подробная статья-справочник по структуре Главы 21, ключевым положениям и актуальным нюансам применения на 2026 год.

Правовое основание и сфера действия

Глава 21 НК РФ принята Федеральным законом от № 110-ФЗ (вместе с Второй частью Кодекса). Она устанавливает:

• Круг налогоплательщиков (ст. 143).
• Объекты налогообложения и не налогооблагаемые операции (ст. 146, 149).
• Ставки налога (ст. 164).
• Порядок определения налоговой базы (ст. 154, 154.1, 155–157).
• Механизм налоговых вычетов (ст. 171, 172).
• Особые режимы (импорт, стройка, агентское соглашение и др.).
• Порядок исчисления сумм к уплате/возврату и сроки сдачи декларации (ст. 173–174).

Важно: НДС — косвенный налог. Его экономическую нагрузку в конечном итоге несет конечный потребитель, а организации и ИП выступают агентами по его сбору и перечислению в бюджет.

Структура Главы 21: навигация по статьям

Для удобства работы с кодексом статьи Главы 21 можно сгруппировать по тематическим блокам:

Блок А: Общие положения (ст. 143–149)

1. Ст. 143. Налогоплательщики. Организации, ИП, лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС (импортеры).
2. Ст. 144. Налоговые агенты. Иностранные организации, некоммерческие организации, банки при расчетах по ценным бумагам и др.
3. Ст. 146. Объекты налогообложения. Реализация товаров/работ/услуг на территории РФ, передача для личных нужд, стройка для себя, импорт товаров.
4. Ст. 149. Операции, не являющиеся объектами налогообложения; Перечень операций «без НДС» (передача в уставной капитал, безвозмездная передача имущества в отдельных случаях, перевод валюты и др.).

Блок Б: Ставки налога (ст. 164)

На 2026 год действуют следующие базовые ставки (п. 1–2 ст. 164 НК РФ):

• 20% — основная ставка (большинство товаров, работ, услуг).
• 10% — льготная ставка (социально значимые товары: пищевые продукты, детские товары, лекарства, периодическая печать и др. — перечень в п. 2 ст. 164).
• 0% — экспортная ставка (подтверждается документами в течение 180 дней, иначе — 20%).
• Расчетные ставки 20/120 и 10/110 — применяются при исчислении НДС «из суммы» (всего/12020 или всего/11010).

Блок В: Налоговая база (ст. 154–157, 154.1)

• Ст. 154. Общие правила. База = цена реализации (без НДС) + акциз (если есть). Цена не может быть ниже рыночной (п. 2 ст. 154).
• Ст. 154.1. Особенности определения базы по отдельным операциям. Вознаграждение по агентским договорам, комиссии, проценты по займам (если не входит в цену), товары, переданные в зачет вклада в уставной капитал.
• Ст. 155. Импорт товаров. База = таможенная стоимость + таможенные пошлины + акциз.
• Ст. 156. Стройка для собственных нужд. База = затраты на стройку (без НДС) + нормативная рентабельность (если нет аналогичной реализации).
• Ст. 157. Особенности для налоговых агентов;

Блок Г: Налоговые вычеты (ст. 171–172), ключевой механизм снижения налога

Сумма НДС к уплате = НДС исчисленный (по реализации) — НДС вычетный (по закупкам).

Условия вычета (п. 1 ст. 171 НК РФ):

1. Товары/работы/услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС (не для освобожденных операций ст. 149 и не для личных нужд).
2. Оплачен поставщику (для вычета «на оплату» — актуально для некоторых режимов, общее правило, на отгрузку).
3. Есть надлежаще оформленные первичные документы (счет-фактура, УПД, таможенная декларация).
4. Операция учтена в Книге покупок.

Ст. 172 регламентирует порядок вычета: пропорциональное распределение при смешанной деятельности (облагаемая/освобожденная), вычет НДС по импорту, по авансам полученным/выданным.

Блок Д: Особенности исчисления по особым сделкам (ст. 158–170)

• Ст. 158–159. Агентские договоры, комиссия, поручение.
• Ст. 160. Торговые посредники (комиссионеры, поверенные).
• Ст. 161. Банковские операции (проценты, комиссии — часто ст. 149, но есть нюансы).
• Ст. 162. Страховые выплаты/взносы.
• Ст. 163. Передача имущества в финансовую аренду (лизинг).
• Ст. 167–168. Розничная продажа (расчет НДС из выручки по кассовым чекам).
• Ст. 170. Особенности для банков (пункт 5 — порядок исчисления по остаткам/операциям).

Блок Е: Отчетность и уплата (ст. 173–179)

• Ст. 173. Налоговый период — квартал. Срок сдачи декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата — равными долями в течение 3 месяцев следующего квартала (не позднее 25-го числа каждого месяца).
• Ст. 174. Порядок возврата НДС из бюджета (десковая и выездная проверка, сроки 30/70 дней).
• Ст. 174.1. Ускоренный возврат НДС (для добросовестных экспортеров/инвестпроектов — решение налогового органа за 1 день).
• Ст. 176. Ведение Книг покупок и продаж (с 2022 г. — только в электронном виде через ЭДО/ЛК ИФНС).
• Ст. 177–179. Особенности для НКО, производственных кооперативов, участников ТОР.

Ключевые изменения последних лет (актуально на 2026 г.)

Законодательство по НДС динамично меняется. Основные тренды, зафиксированные в Главе 21 и смежных нормативных актах:

Типовые ошибки при работе с Главой 21

1. Неверное определение ставки (10% вместо 20%). Применение льготной ставки к товарам, не входящим в перечень п. 2 ст. 164 (например, кондитерские изделия со сластиками, напитки с сахаром).
2. Вычет НДС по операциям ст. 149. Если организация совмещает облагаемую и освобожденную деятельность (медицина, образование, финансовые услуги), вычет допускается только пропорционально доходам (п. 4 ст. 171, ст. 172). Часто забывают вести раздельный учет.
3. Игнорирование рыночной цены (п. 2 ст. 154); Реализация связанным лицам или при цене ниже закупочной без обоснования влечет доначисление НДС по рыночной стоимости.
4. Просрочка подтверждения 0% по экспорту. 180 дней, жесткий дедлайн. Продления нет (кроме форс-мажора). Непредоставление документов = перерасчет по 20% + пени + штраф ст. 122 НК РФ.
5. Ошибки в ЭСФ/УПД. Неверный КТС (код товара/услуги), отсутствие кода страны происхождения, ошибки в адресе грузополучателя — основание для отказа в вычете покупателю и проверки продавца.

Практический алгоритм работы с НДС (Чек-лист)

1. Квалификация операции: Является ли она объектом налогообложения (ст. 146) или попадает под исключение (ст. 149)?
2. Определение ставки: 20%, 10%, 0% или «без НДС» (ст. 164).
3. Расчет базы: Цена договора * Ставка / (100+Ставка) — если цена «с НДС». Или Цена * Ставка / 100 — если цена «без НДС» (ст. 154).
4. Оформление СФ/УПД: В срок (не позднее 5 дней от отгрузки/передачи), в установленном формате (ЭДО).
5. Получение вычета: Проверка контрагента (ст. 54.1), наличие ЭСФ в ЛК ФНС, оплата (если требуеться), учет в Книге покупок.
6. Заполнение декларации: Разделы 1–9 (исчисление), Разделы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 (вычеты, экспорт, авансы). Сдача электронно через ЭДО/ЛК.
7. Уплата: 3 равных платежа в следующем квартале (25-е число каждого месяца).

НДС и специальные налоговые режимы

Важно помнить: организации и ИП на УСН, АУСН, Патенте, ЕСХН, НПД — не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11, ст. 346.26, ст. 346.43, ст. 346.53 НК РФ).

Исключения (когда на спецрежиме все равно платят НДС):

• Импорт товаров на таможне (платит декларант/брокер).
• Выдача счета-фактуры с выделенным НДС (п. 3 ст. 173 НК РФ — обязанность исчислить и уплатить выделенную сумму).
• Договоры агентства/поручения, где агент на спецрежиме, а комиссионер — на ОСНО (сложные правила ст. 161, 174.1).
• ИП на НПД, выдавшие СФ по требованию покупателя, уплачивают НДС из полученных средств.

Глава 21 НК РФ, это «библия» бухгалтера и налоговика по НДС. Знание структуры главы (от ст. 143 до ст. 179) позволяет быстро находить ответы на вопросы: какая ставка, как считать базу, можно ли принять вычет, когда сдавать отчетность.

В условиях тотальной цифровизации (АСК НДС, ЭСФ, ККТ, ФНС-Онлайн) качество первичного учета и своевременность передачи данных в ФНС становятся критически важнее знания самих статей. Ошибка в одной цифре кода товара или пропуск срока сдачи ЭСФ стоят бизнесу миллионы рублей начислений, штрафов и пени.

Рекомендация: используйте официальную версию НК РФ (КонсультантПлюс, Гарант, Официальный интернет-портал правовой информации) для проверки актуальных редакций статей Главы 21 на дату совершения хозяйственной операции.