Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых косвенных налогов в России. В 2026 году налоговое законодательство претерпело существенные изменения: повышена основная ставка‚ пересмотрены льготы и пороги доходов для малого бизнеса. В этой статье подробно разберём актуальные ставки НДС‚ льготы‚ порядок расчёта и сроки уплаты.
Что такое НДС и кто его платит
НДС — это налог‚ который включается в цену товаров‚ работ и услуг и фактически уплачивается конечным потребителем. Плательщиками НДС выступают:
- организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО);
- упрощенцы (УСН)‚ чей доход превысил установленный лимит (60 млн рублей в год);
- импортёры товаров на территорию РФ;
- налоговые агенты в предусмотренных законом случаях.
Ставки НДС в 2026 году
Основная ставка — 22%
В рамках налоговой реформы основная ставка НДС повышена до 22%. Она применяется к большинству товаров‚ работ и услуг‚ не входящих в льготные перечни.
Пониженная ставка, 10%
Ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров:
- продовольственные товары из льготного перечня (мясо‚ молоко‚ хлеб‚ крупы и др.);
- товары для детей;
- медицинские товары и лекарственные препараты;
- периодические печатные издания и книги.
Нулевая ставка — 0%
Ставка 0% применяется‚ в частности‚ при:
- экспорте товаров (при подтверждении документами);
- международных перевозках;
- ремонте и модернизации воздушных судов по заказам иностранных организаций через спецэкспортёра;
- услугах гостиниц (при соблюдении условий).
Специальные ставки для упрощенцев — 5% и 7%
Упрощенцы‚ превысившие лимит доходов 60 млн рублей‚ могут выбрать пониженные ставки НДС без права на вычеты:
- 5% — при доходах до 250 млн рублей;
- 7% — при доходах от 250 до 450 млн рублей.
Либо они могут применять общеустановленные ставки (22%‚ 10%‚ 0%) с правом на налоговые вычеты.
Льготы по НДС в 2026 году
С 2026 года перечень льгот по НДС пересмотрен: часть операций выведена из-под льготного налогообложения‚ однако ключевые освобождения сохранены (статья 149 НК РФ):
- медицинские услуги и товары медицинского назначения из утверждённого перечня;
- услуги по уходу за больными‚ инвалидами и престарелыми;
- образовательные услуги некоммерческих организаций;
- услуги детских дошкольных учреждений;
- ритуальные услуги;
- банковские операции;
- реализация жилых помещений и долей в них;
- перевозка пассажиров городским транспортом.
Важно: если налогоплательщик применяет льготу‚ он обязан вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций.
Порядок расчёта НДС
НДС к уплате рассчитывается по формуле:
НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС (вычеты) + Восстановленный НДС
Пример: за квартал компания реализовала товаров на 1 220 000 рублей (в т.ч. НДС 22% — 220 000 рублей)‚ а закупила материалов на 610 000 рублей (в т.ч. НДС — 110 000 рублей). Налог к уплате составит: 220 000 − 110 000 = 110 000 рублей.
Сроки уплаты и отчётности
Налоговый период по НДС — квартал. Декларация подаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
Уплата налога производится тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев‚ следующих за истёкшим кварталом (в рамках единого налогового платежа на ЕНС).
Календарь уплаты НДС за 1 квартал 2026 года:
- 1/3 суммы — до 28 апреля 2026 года;
- 1/3 суммы — до 28 мая 2026 года;
- 1/3 суммы, до 29 июня 2026 года (28 июня, выходной).
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки‚ но не менее 1 000 рублей и не более 30%. За просрочку уплаты начисляются пени‚ а при неуплате, штраф 20% (при умышленной неуплате — 40%) от суммы недоимки.
В 2026 году бизнесу важно учитывать новую основную ставку НДС 22%‚ обновлённый перечень льгот и правила для упрощенцев. Своевременная подача деклараций‚ корректное применение ставок и вычетов‚ а также соблюдение сроков уплаты (до 28-го числа) помогут избежать штрафов и пеней. При сложных операциях рекомендуется консультироваться с бухгалтером или налоговым советником.