Выражение «налог невменяемый» — это разговорное, часто ироничное название единого налога на вменённый доход (ЕНВД), который действовал в России с 2003 по 2020 год. Предприниматели шутливо переиначивали слово «вменённый» в «невменяемый», выражая своё отношение к особенностям этого налогового режима. Разберёмся, что представлял собой этот налог, почему он вызывал споры и что пришло ему на смену.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вменённый доход — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывался не от фактической выручки бизнеса, а от вменённого (предполагаемого) дохода, который государство «вменяло» предпринимателю. Размер этого дохода определялся по формуле, учитывающей:

• базовую доходность на единицу физического показателя (квадратный метр площади, количество работников, транспортных средств и т. д.);
• величину самого физического показателя;
• коэффициент-дефлятор К1, ежегодно устанавливаемый государством;
• корректирующий коэффициент К2, который устанавливали местные власти.

Ставка налога составляла 15% от вменённого дохода. Режим применялся к розничной торговле, общественному питанию, бытовым услугам, автоперевозкам, ветеринарным услугам и ряду других видов деятельности.

Почему налог называли «невменяемым»

Главная претензия предпринимателей заключалась в том, что налог не зависел от реальных результатов работы:

• Даже если бизнес работал в убыток или простаивал, налог всё равно приходилось платить.
• Коэффициент-дефлятор К1 регулярно повышался, из-за чего налоговая нагрузка росла независимо от экономической ситуации.
• Базовая доходность, заложенная в расчёт, часто не соответствовала реальным доходам малого бизнеса в регионах.

С другой стороны, у режима были и сторонники: для успешного бизнеса ЕНВД мог быть выгодным, поскольку при росте реальной выручки налог не увеличивался. Кроме того, режим отличался простотой отчётности.

Отмена ЕНВД

Изначально планировалось, что ЕНВД будет отменён ещё в 2018 году, однако срок его действия несколько раз продлевали. Окончательно режим прекратил своё существование с 1 января 2021 года. Основными аргументами в пользу отмены стали:

• невозможность контроля реального оборота бизнеса;
• использование режима для сокрытия доходов;
• недостаточная прозрачность для налогового администрирования.

Что пришло на смену

После отмены ЕНВД предпринимателям и организациям пришлось выбрать альтернативный режим налогообложения:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН) — с объектом «доходы» (ставка до 6%) или «доходы минус расходы» (ставка до 15%).
2. Патентная система налогообложения (ПСН) — наиболее близкая по духу к ЕНВД: стоимость патента также рассчитывается от потенциально возможного дохода, но применяется только индивидуальными предпринимателями.
3. Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых;
4. Общая система налогообложения (ОСНО), для тех, кому спецрежимы недоступны.

«Невменяемый налог» — яркий пример того, как бизнес-сообщество реагирует на налоговые механизмы, не учитывающие реальное положение дел. Хотя ЕНВД ушёл в историю, дискуссия о справедливости налогообложения малого бизнеса продолжается. Современные спецрежимы стремятся сделать налоговую нагрузку более привязанной к фактическим доходам, что отвечает интересам как предпринимателей, так и государства.

Обратите внимание: налоговое законодательство регулярно меняеться. Перед выбором режима налогообложения рекомендуется проконсультироваться со специалистом или обратиться в налоговый орган.