С 2025 года в России действует обновлённая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ)․ Если раньше система была двухступенчатой — 13% с дохода до 5 млн рублей в год и 15% с суммы превышения, — то теперь применяется пятиступенчатая модель со ставками от 13% до 22%․ Разберёмся подробно, как рассчитывается налог, когда годовой доход превышает установленные лимиты․
Как устроена прогрессивная шкала НДФЛ
Фундаментальный принцип новой шкалы заключается в следующем: повышенная ставка применяется не ко всему доходу целиком, а только к сумме превышения соответствующего порога․ Это важно понимать, чтобы не путаться в расчётах․
Действующие ставки НДФЛ в зависимости от годового дохода:
- 13% — с дохода до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18%, с части дохода от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей в год․
Примеры расчёта налога при превышении порогов
Доход 3 млн рублей в год
Доход 6 млн рублей в год
Расчёт выглядит так:
- 2,4 млн × 13% = 312 000 рублей;
- 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) × 15% = 390 000 рублей;
- 1 млн (превышение 5 млн) × 18% = 180 000 рублей․
Общая сумма налога: 882 000 рублей․
Какие доходы облагаются по новой шкале
Прогрессивная шкала применяется к основной налоговой базе:
- заработная плата и премии;
- доходы по гражданско-правовым договорам;
- доходы от предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения;
- выигрыши и некоторые другие виды выплат․
Исключения и особые правила
Не все доходы попадают под пятиступенчатую шкалу․ Для ряда выплат сохраняются прежние правила:
- Дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и ценных бумаг — облагаются по двухступенчатой шкале: 13% до 2,4 млн рублей и 15% с превышения (по состоянию на 2025–2026 годы обсуждается распространение на пассивные доходы полной пятиступенчатой шкалы);
- Районные коэффициенты и «северные» надбавки, облагаются по ставкам 13% (до 5 млн рублей) и 15% (с превышения);
- Доходы нерезидентов — по умолчанию облагаются по ставке 30%, однако для отдельных категорий (например, высококвалифицированных специалистов) применяется прогрессивная шкала;
- Выплаты участникам СВО — для них сохранены правила расчёта 2024 года: ставки 13% и 15% с лимитом 5 млн рублей․
Кто и как удерживает налог
Если вы работаете по трудовому договору, все расчёты выполняет работодатель — он выступает налоговым агентом и сам удерживает НДФЛ по нужной ставке по мере роста вашего дохода в течение года․ Бухгалтерия отслеживает нарастающий итог и вовремя переходит на повышенную ставку․
Если доход поступает из нескольких источников (несколько работодателей, аренда, продажа имущества), каждый налоговый агент считает налог отдельно․ По итогам года налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, если совокупный доход превысил пороги, — в этом случае придёт уведомление, а налог нужно будет доплатить до 1 декабря следующего года․
Как уменьшить налог законно
Даже при высоком доходе можно снизить налоговую нагрузку с помощью вычетов:
- стандартные — на детей;
- социальные, за лечение, обучение, спорт, благотворительность;
- имущественные, при покупке жилья и по ипотечным процентам;
- инвестиционные — по индивидуальным инвестиционным счетам;
- долгосрочные вычеты — по договорам негосударственного пенсионного обеспечения․
Прогрессивная шкала НДФЛ делает налогообложение более дифференцированным: чем выше годовой доход, тем выше ставка, но только с суммы превышения порога․ Для большинства граждан с доходом до 2,4 млн рублей в год ничего не изменилось — они по-прежнему платят 13%․ Тем, чей доход превышает установленные лимиты, стоит внимательно следить за расчётами, использовать доступные вычеты и при необходимости консультироваться с налоговыми специалистами․