Сразу проясним главное: индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят «налог на прибыль» (НП). Этот налог предусмотрен только для организаций на общем режиме (ОСНО). ИП на УСН платят единый налог (при объекте «Доходы» — 6% или повышенные ставки, при объекте «Доходы минус расходы» — от 15% до 25%).

Статья актуальна на октябрь 2026 года (с учетом изменений ФЗ-389 от , вступивших в силу с ). Ниже — подробный разбор ставок, новых порогов выручки, обязательного НДС и отчетности за 2026 год.

Новые ставки единого налога УСН на 2026 год

С 2025 года введена градация ставок в зависимости от размера дохода (выручки) за налоговый период. Пороги индексируются ежегодно (дефлятором). Для 2026 года установлены следующие пределы дохода (примерные значения с учетом индексации, точные цифры утверждаются Минэкономразвития к концу года):

Объект налогообложения «Доходы» (базовая ставка 6%)

• Доход до 60 млн руб. (порог 1): 6% (льготная ставка 1% при наличии сотрудников и выполнении условий по зарплатному фонду сохраняется).
• Доход от 60 до 180 млн руб.: 8%.
• Доход от 180 до 300 млн руб.: 10%.
• Доход от 300 до 450 млн руб.: 12%.
• Доход свыше 450 млн руб.: переход на ОСНО обязателен (с следующего года).

Объект налогообложения «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%)

Здесь введена шкалированная ставка до максимальной 25% (аналогично налогу на прибыль организаций):

• Доход до 60 млн руб.: 15%.
• Доход 60–180 млн руб.: 17%.
• Доход 180–300 млн руб.: 20%.
• Доход 300–450 млн руб.: 22%.
• Доход 450 млн – 1 млрд руб.: 25%.
• Доход 1–3 млрд руб.: 25% (с сохранением права на УСН, но без права на снижение налога взносами).
• Доход свыше 3 млрд руб.: потеря права на УСН.

Важно: Налог уменьшается на страховые взносы:

• При объекте «Доходы» — до 50% (если есть сотрудники) или 100% (если сотрудников нет).
• При объекте «Доходы минус расходы», до 50% (только за счет взносов за сотрудников).

НДС для ИП на УСН: новые правила с 2025 года

Это одно из самых значимых изменений, влияющее на 2026 год.

Обязательная регистрация по НДС

ИП на УСН обязан зарегистрироваться плательщиком НДС, если доход за предыдущий календарный год (2025 г.) превысил 60 млн руб..

• Ставки НДС: 20% (базовая), 10% (льготная), 0% (экспорт).
• Право на вычет «входного» НДС появляется только после регистрации.
• Сдача декларации по НДС — ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Льготная освободительная ставка 0% (без регистрации)

Если доход за 2025 год не превысил 60 млн руб., ИП на УСН может не регистрироваться по НДС и применять ставку 0% («освобождение»). При этом:

• В счете-фактуре указывается ставка «без налога» или 0% (с кодом основания).
• Вычет «входного» НДС получить нельзя.
• Покупатели (на ОСНО) не смогут вычесть НДС по таким счетам — это может снизить конкурентоспособность при работе с крупным бизнесом.

Добровольная регистрация

ИП с доходом до 60 млн руб. может зарегистрироваться по НДС добровольно (например, для работы с крупными контрагентами, требующими вычет). Отказ от добровольной регистрации возможен не ранее чем через 12 месяцев.

Лимиты для применения УСН в 2026 году

Для сохранения права на УСН в 2026 году необходимо соблюдать предельные значения (индексируются дефлятором по отношению к базовым 2024/2025 годам):

1. Максимальный доход: ~ 265,8 млн руб. (база 2024 г. — 200 млн * коэф. дефлятора за 2024-2025). Точная цифра утверждается ФНС ежегодно.
2. Максимальная среднесписочная численность сотрудников: 130 человек.
3. Остаточная стоимость основных средств: 150 млн руб. (база 2024 г. — 150 млн, индексируется).
4. Доля участия других организаций: не более 25%.
5. Филиалы/представительства: отсутствуют.

Последствия превышения: Если доход 2026 г. превысит лимит — с 2027 года переход на ОСНО обязателен. Если превышен лимит по числу сотрудников или ОС, право на УСН теряется с начала следующего квартала.

Страховые взносы ИП в 2026 году

Взносы за себя (фиксированные) и за сотрудников являются расходами (при объекте «Доходы минус расходы») или уменьшают налог (при объекте «Доходы»).

Фиксированные взносы за ИП (за 2026 год, оплачиваются в 2027 г. до 31 марта/30 апреля):

• Пенсионный фонд (ПФР): 50 798,88 руб. (база 2024 г. 49 500 * индексация).
• ФОМС (ОМС + ДОМС): 11 383,84 руб. (база 2024 г. 11 100 * индексация).
• Доп. 1% в ПФР с дохода свыше 300 000 руб. (потолок ~ 287 000 руб. на 2026 год).

Взносы за сотрудников (с 2023 г. — Единый налоговый платеж, ЕНП):

• 30% до МРОТ (на ПФР, ФОМС, ФСС).
• 15,1% сверх МРОТ (только ПФР + ФОМС, без ФСС).
• Травматизм (0,2–8,5%) — платит только работодатель.

С 2025 года введены новые формы отчетности 1ВЭДЮЛ и 1ВЭДИП (Росстат), фиксирующие реальную выручку, прибыль и занятость по видам деятельности. Они влияют на тариф взносов на травматизм, сдача обязательна.

Авансовые платежи и декларация за 2026 год

Сроки уплаты авансовых платежей (ЕНП):

• 1 квартал: до 28 апреля 2026 (понедельник, 25-е — суббота).
• Полугодие: до 27 июля 2026 (25-е — суббота).
• 9 месяцев: до 26 октября 2026 (25-е — воскресенье).

• Уплата итогового налога за 2026 год: до 30 апреля 2027 г.
• Сдача декларации по УСН за 2026 год: до 25 апреля 2027 г. (электронно через ЛК ИФНС / ЭДО / налог.рф).

Авансовые платежи рассчитываются накопленно от начала года. Если накопленный налог за период меньше уже уплаченных авансов — разницу можно зачесть на будущие платежи или вернуть.

Переход на УСН и с УСН в 2026 году

Переход на УСН (с ОСНО или Патента/НПД):

• Уведомление — до 31 января 2026 г. (для применения с 2026 г.).
• Можно уведомить и в течение года (тогда переход — с 1-го числа следующего квартала), но только если доход за 9 месяцев текущего года не превысил лимит (265,8 млн).

Отказ от УСН (переход на ОСНО):

• Добровольный отказ — уведомление до 31 января 2026 г. (с 1 января) или в течение года (с 1-го числа след. квартала).
• Принудительный исключение — при нарушении лимитов (см. п.3).

Типичные ошибки ИП на УСН в 2026 году (чек-лист)

1. Название налога: Писать в платежках/документах «Налог на прибыль» — ошибка. КБК для УСН: 182 1 05 01031 01 1000 110 (единый налог УСН «Доходы»), 182 1 05 01031 01 1000 110 (для «Доходы минус расходы» — тот же КБК, различается КОД ВИДА ДОХОДА в платежке).
2. Игнорирование порога 60 млн: Пропустили момент обязательной регистрации по НДС — штрафы 5–10% от суммы НДС (мин. 1000 руб.) за каждый месяц просрочки регистрации.
3. Несвоевременная оплата 1% сверх 300 тыс: Она уменьшает налог УСН «Доходы» на 100% (если нет сотрудников). Оплачивать нужно до 31 декабря 2026 г., чтобы зачесть в налог 2026 года.
4. Ошибки в КУДиР (Книга учета доходов и расходов): При объекте «Доходы минус расходы» расходы учитываются только по кассовому методу и только из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ. Отсутствие КУДиР — штраф 200 руб. (ст. 126 НК РФ), но главное — риск отмены расходов на проверке.
5. Работа с контрагентами-«однодневками»: ФНС активно использует АСК НДС-2 и АСК ВАТ. Даже на УСН с НДС (ставка 0% или 20%) риск обжалования вычетов у покупателей ведет к дополнительным начислениям у вас (если вы на 20%) или претензиям контрагентов.

Резюме: план действий ИП на УСН на 2026 год

В 2026 году налоговая нагрузка ИП на УСН определяется не просто ставкой 6% или 15%, а сложной системой переходных порогов по выручке и обязательного НДС при превышении 60 млн руб. дохода. Термин «налог на прибыль» к ИП на УСН неприменим — это единый налог с прогрессивной шкалой ставок.

Ключевые фокусы на 2026 год:

• Ежемесячный учет дохода для своевременного перехода на нужную ставку.
• Решение по НДС: добровольная регистрация (для работы с ВАТ-покупателями) или льготный 0% (для Б2С и малого Б2Б).
• Грамотное управление ЕНП: пополнение счета заранее для покрытия авансов, взносов и НДС единым платежом.
• Ведение КУДиР (при «Доходы минус расходы») в строгом соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Рекомендуется провести «налоговый аудит» параметров бизнеса (выручка, штат, зарплатный фонд, основные средства) для выбора оптимального объекта УСН и стратегии по НДС на 2026–2027 годы.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормы налогового законодательства могут меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ (Ч. 26.2, 26.3) и консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.