С 1 января 2025 года вступил в силу Федеральный закон от № 389-ФЗ, кардинально изменивший архитектуру упрощенной системы налогообложения (УСН). Главные нововведения — отказ от единых федеральных ставок «6%» и «15%» в пользу дифференцированных тарифов в зависимости от размера дохода, а также расширение прав регионов по установлению собственных льготных ставок.

Ниже представлен подробный разбор актуальных налоговых ставок УСН, применяемых в Республике Хакасия, с учетом регионального законодательства (Закон Республики Хакасия от № 66-РЗ «О налоге на упрощенной системе налогообложения» и поправках к нему).

Базовые федеральные ставки УСН (действуют по умолчанию)

С 2025 года ставки зависят от объекта налогообложения и годового дохода (выручки):

Объект «Доходы» (ставка в % от дохода)

• До 1,3 млрд руб. в год: 6% (базовая федеральная ставка);
• От 1,3 млрд до 2,4 млрд руб.: 8%.
• Свыше 2,4 млрд руб.: 10%.

Объект «Доходы минус расходы» (ставка в % от разницы)

• До 1,3 млрд руб. в год: 15% (базовая федеральная ставка).
• От 1,3 млрд до 2,4 млрд руб.: 18%.
• Свыше 2,4 млрд руб.: 20%.

Важно: Регионы имеют право устанавливать сниженные ставки (до 1% для объекта «Доходы» и до 5% для объекта «Доходы минус расходы») для определенных категорий плательщиков, а также повышенные ставки (до 6% и 15% соответственно) для отдельных видов деятельности, исключенных из льгот.

Льготные ставки УСН в Республике Хакасия (2025–2026 гг.)

Законодательство Хакасии предусматривает сохранение и расширение льготных режимов для приоритетных отраслей. Ниже приведены ключевые категории плательщиков и применимые ставки.

А. IT-компании и организации, осуществляющие НИОКР

Для организаций и ИП, включенных в реестр российского ПО (для IT) или реестр организаций, осуществляющих НИОКР, и соответствующих критериям (доля доходов от приоритетной деятельности не менее 70%, среднесписочная численность не менее 7 человек для IT / 10 человек для НИОКР, затраты на НИОКР не менее 15% от расходов и т.д.):

• Объект «Доходы»: 1% (минимально возможная региональная ставка).
• Объект «Доходы минус расходы»: 5% (минимально возможная региональная ставка).

Условие: доход не превышает 1,3 млрд руб. При превышении порогов применяются повышенные федеральные ставки (8%/10% и 18%/20% соответственно), льготные тарики теряются.

Б. Социальная сфера, образование, здравоохранение, культура, спорт

Для организаций и ИП, основной деятельностью которых является оказание услуг в сфере образования, здравоохранения, социального обслуживания, культуры, искусства, физической культуры и спорта (по утвержденному перечню кодов ОКВЭД 2):

• Объект «Доходы»: 1%.
• Объект «Доходы минус расходы»: 5%.

В. Производственные компании (реальный сектор)

Для организаций и ИП, осуществляющих производство продукции (исключая добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, табака и т.д.), при условии, что доля доходов от реализации собственной продукции составляет не менее 70%:

• Объект «Доходы»: 3%.
• Объект «Доходы минус расходы»: 7%.

Г. Сельское хозяйство (КФХ, СХПК, ИП/Орг по ОКВЭД 01)

• Объект «Доходы»: 1%.
• Объект «Доходы минус расходы»: 5%.

Д. Торговля и общепит (специфические условия)

В соответствии с федеральным законом № 389-ФЗ, с 2025 года розничная торговля и общепит исключены из числа категорий, на которые регионы могут устанавливать ставки ниже базовых федеральных (6% и 15%).

• Объект «Доходы»: 6% (базовая федеральная, региональная льгота не применяется).
• Объект «Доходы минус расходы»: 15% (базовая федеральная).

Исключение: торговля собственной произведенной продукцией (если доля > 70%) может попадать под производственную льготу (3%/7%).

Е. Строительство и девелопмент

Для организаций-исполнителей строительно-монтажных работ (СМР) и девелоперов (при выполнении условий по долям доходов и аккредитации):

• Объект «Доходы»: 3%.
• Объект «Доходы минус расходы»: 7%.

Пороговые значения дохода и численности персонала

Для применения льготных региональных ставок (1%, 3%, 5%, 7%) необходимо соблюдение федеральных лимитов. При их превышении налогоплательщик автоматически переключается на повышенные федеральные ставки (8%/10% или 18%/20%) с момента превышения.

Особенности расчета налога «Доходы минус расходы» в Хакасии

При выборе объекта «Доходы минус расходы» (ставки 5%, 7%, 15% и выше) важно учитывать:

1. Минимальный налог: 1% от дохода (выручки). Если рассчитанный налог (ставка × база) меньше 1% от дохода, платится 1% от дохода. Это федеральное правило действует во всех регионах, включая Хакасию.
2. Список расходов: Установлен ст. 346.16 НК РФ. Регион не может его расширить.
3. Страховые взносы: Уменьшают налог (авансовые платежи) не более чем на 50% (для ИП без сотрудников — на 100%).

Переходные положения: 2024 год vs 2025 год

Если вы подавали уведомление о переходе на УСН или смене объекта налогообложения до :

• За 2024 год декларация сдается по старым правилам: 6% (Доходы) или 15% (Доходы-Расходы) с возможностью уменьшения на 1% за счет взносов (для «Доходов»).
• С применяются новые ставки и правила расчета авансовых платежей (квартально) и итогового налога (годово).

Смена объекта налогообложения в 2025 году: Подать уведомление можно до 31 декабря 2025 года для применения нового объекта с 2026 года. Внутригодинная смена объекта не предусмотрена (кроме перехода на АУСН/ПСН/ЕСХН).

Сроки уплаты и отчетности (2025–2026)

Авансовые платежи (квартально)

• 1 квартал: до 28 апреля
• Полугодие (6 мес.): до 28 июля
• 9 месяцев: до 28 октября

Оплата производится по КБК: 182 1 05 01010 01 1000 110 (единый налоговый платеж — ЕНП).

• Организации: Декларация, до 25 марта (2026 г. за 2025 г.). Оплата остатка — до 28 марта.
• ИП: Декларация, до 25 апреля (2026 г. за 2025 г.). Оплата остатка — до 30 апреля.

Как подтвердить право на льготную ставку в Хакасии?

Налоговый орган не требует предварительного уведомления о применении региональной льготной ставки. Однако плательщик должен быть готов предоставить подтверждающие документы при проверке (камеральной или выездной):

• Расчет доли доходов от льготной деятельности (не менее 70% для производства/строительства/IT/НИОКР).
• Справки о среднесписочной численности (для IT/НИОКР).
• Подтверждение вхождения в реестры (Минцифры для IT, Миннауки для НИОКР).
• Бухгалтерская/налоговая отчетность, подтверждающая структуру доходов и расходов.

Резюме: как выбрать оптимальный вариант в Хакасии на 2025–2026 гг.

1. Оцените прогнозируемый доход. Если он явно будет ниже 1,3 млрд руб. — доступны все льготы.
2. Определите основной вид деятельности (ОКВЭД 2). Попадает ли он в льготные перечни Хакасии (IT, соцсфера, производство, АПК, строительство)?
3. Сравните объекты.
   • Для IT/Соцсферы/АПК: «Доходы» 1% почти всегда выгоднее «Доходы-Расходы» 5% (из-за мин. налога 1% от дохода).
   • Для Производства/Строительства: «Доходы» 3% vs «Доходы-Расходы» 7%. Выгоден «Доходы-Расходы», если рентабельность (маржа) ниже ~43% (т.е. расходы > 57% от выручки).
   • Для Торговли/Общепита: только базовые 6% / 15%. Выгоден «Доходы-Расходы» при марже ниже 60%.
4. Учтите страховые взносы. На объекте «Доходы» они уменьшают налог на 100% (ИП без сотрудников) или 50% (с сотрудниками/Орг). На «Доходы-Расходы» они входят в расходы + уменьшают налог на 50%.

Нормативная база (для справки)

• НК РФ: Глава 26.2 (в ред. ФЗ от № 389-ФЗ).
• Федеральный закон: № 389-ФЗ от «О внесении изменений в НК РФ…».
• Региональный закон: Закон Республики Хакасия от № 66-РЗ «О налоге на упрощенной системе налогообложения».
• Постановление Правительства РФ: № 2270 от (утверждение перечней видов деятельности для льгот IT, НИОКР, производства, соцсферы и т.д.).