С 1 января 2026 года вступил в силу новый бланк декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом ФНС России от № ЕД-7-3/558@). Изменения коснулись не только внешнего вида формы, но и логики отражения авансовых платежей. В этой статье подробно разберем, кто обязан платить авансы, как их рассчитывать по разным методам и, самое главное, как правильно заполнить декларацию в реалиях Единого налогового счета (ЕНС).

Кто обязан платить авансовые платежи

Согласно ст. 286 НК РФ, авансовые платежи уплачивают все налогоплательщики налога на прибыль, за исключением:

• Организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД), — в части доходов по этим режимам.
• Некоммерческих организаций, направляющих все доходы на уставные цели (при выполнении условий ст. 284 НК РФ).
• Участников СТО (сколково) и резидентов ТОР (Территорий опережающего развития) — по доходам от реализации реализуемой продукции.
• Организаций, признанных МСП, — важно: с 2025 года МСП сохраняют право на поквартальную уплату авансов без ежемесячных платежей (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Способы расчета авансовых платежей

Налогоплательщик самостоятельно выбирает способ расчета авансовых платежей на налоговый период (год). Выбор фиксируется в декларации за первый отчетный период года. Сменить способ в середине года нельзя.

Поквартальный способ (базовый)

Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитывается на основе фактической налоговой базы, сложившейся с начала налогового периода.

Формула:

АП = (Прибыль_накопленная × Ставка) − АП_уплаченные_ранее

• АП — авансовый платеж, подлежащий уплате за текущий отчетный период.
• Прибыль_накопленная, налоговая база (прибыль) за накопленный итог с начала года.
• Ставка — 20% (или иная применимая ставка, напр. 15% для отдельных категорий, 0% для дивидендов внутри группы).
• АП_уплаченные_ранее — сумма авансовых платежей, уже исчисленных и подлежащих уплате за предыдущие отчетные периоды текущего года.

Нюанс: Если по итогам периода получен убыток (нулевая или отрицательная база), авансовый платеж отсутствует (строка в декларации остается пустой или ставится «0»). Переплата за прошлые периоды за счет убытка текущего не возвращается, а уменьшает будущие авансы.

Ежемесячный способ (по фактической прибыли)

Применяется крупными организациями (выручка > 2 млрд руб. за прошлые 4 квартала) и банками. Аванс платится за каждый месяц накопленным итогом.

Формула для месяца:

АП_мес = (Прибыль_накоп_за_мес × Ставка) − АП_уплач_за_прошл_мес

В декларации за квартал (полугодие, 9 мес.) заполняется Подраздел 1.2, где по строкам 290–310 отражаются суммы ежемесячных авансов за месяцы отчетного квартала.

Ежемесячный способ (на основе прибыли за предыдущий квартал)

Право (не обязанность) имеют организации, чья выручка за прошедшие 4 квартала не превысила 2 млрд руб. Суть: в каждом месяце текущего квартала платят равные доли от аванса, рассчитанного по итогам предыдущего квартала.

Алгоритм:

1. Рассчитываем аванс за прошлый квартал по формуле накопленного итога (как в п. 2.1).
2. Делим эту сумму на 3 — получаем ежемесячный платеж на текущий квартал.
3. В декларации за текущий квартал (Подраздел 1.2) в строках 290–310 указываем эти ежемесячные суммы.
4. Корректировка: По итогам текущего квартала (в декларации за этот квартал) рассчитывается «истинный» аванс по накопленному итогу. Разница между «истинным» авансом и суммой уже уплаченных ежемесячных платежей за этот квартал входит в аванс за следующий период (или формирует переплату).

Заполнение декларации по форме 2026 года (Раздел 1, Подразделы 1.1 и 1.2)

Структура Раздела 1 «Расчет налоговой базы, суммы налога и авансовых платежей» кардинально изменилась. Теперь он состоит из двух подразделов.

Подраздел 1.1 «Расчет налоговой базы и суммы налога»

Здесь заполняются строки 010–280: доходы, расходы, налоговая база, сумма налога за отчетный период (накопленный итог). Это база для расчета аванса.

Подраздел 1.2 «Расчет авансовых платежей»

Заполняется только организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи (по фактической прибыли или на базе прошлого квартала). Если вы платите поквартально — этот подраздел не заполняется.

Ключевые строки Подраздела 1.2:

• Строка 001 «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)» — ставим код квартала, следующего за отчетным периодом декларации.
  • Декларация за 1 кв. (отчетный период 031) → Код 032 (2 квартал).
  • Декларация за полугодие (032) → Код 033 (3 квартал).
  • Декларация за 9 мес. (033) → Код 034 (4 квартал).
  • Декларация за год (034) → Код 031 (1 квартал след. года).
• Строки 290, 300, 310 — суммы ежемесячных авансовых платежей за 1-й, 2-й и 3-й месяцы квартала, указанного в строке 001.
  • При расчете по фактической прибыли: указываем рассчитанные накопленные итоги за каждый месяц будущего квартала (прогноз/план не нужен, заполняется по факту накопления на дату сдачи декларации? Нет! По письму Минфина 03-03- и инструкции к форме: в строках 290–310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую организации предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом. То есть это расчетные значения на будущий квартал).
  • При расчете на базе прошлого квартала: указываем 1/3 от аванса за только что закончившийся отчетный квартал.

Сроки уплаты и ЕНС (Единый налоговый счет)

С 2023 года все авансовые платежи перечисляются единым платежом на ЕНС. Квитанции (УПД) не требуется готовить отдельно на каждый аванс — достаточно пополнить счет.

Особенности 4-го квартала и перехода на новый год

• Аванс за 4 квартал (поквартально): Рассчитывается по накопленному итогу за год минус авансы за 1-3 кв. Уплачивается до 28 января следующего года. В годовой декларации (код 034) он отражается в Разделе 2 (Расчет налога к уплате в бюджет).
• Авансовые платежи 1 квартала следующего года: По общему правилу (п. 6 ст. 286 НК РФ) они равны авансовым платежам за 4 квартал текущего года. В годовой декларации (код 034) в строке 001 Подраздела 1.2 ставится код 031, а в строках 290–310 — суммы, равные 1/3 аванса за 4 кв. (если ежемесячно) или полная сумма аванса за 4 кв. (если поквартально? Нет, для поквартальных Подраздел 1.2 не заполняется. Для ежемесячников — 1/3 от аванса за 4 кв.).
• Убыток за год: Если по итогам года убыток, авансовые платежи за 1 кв. след. года не исчисляются (строка 001 не заполняется или 0). Переплата по авансам за 4 кв. текущего года подлежит возврату/зачету.

Пример заполнения (Организация, ежемесячно на базе прошлого квартала)

Условия: Ставка 20%. Прибыль за 1 кв. = 500 000 руб. Аванс за 1 кв. = 100 000 руб. Выбрали метод «на базе прошлого квартала» на год.

Декларация за 1 квартал (Код 031), сдается до 28 апреля:

• Подраздел 1.1: Накопленная прибыль 500 000 руб. Налог 100 000 руб.
• Подраздел 1.2:
  • Строка 001: 032 (2 квартал).
  • Строки 290, 300, 310: по 33 333 руб. (100 000 / 3). Это платежи за апрель, май, июнь.

Декларация за полугодие (Код 032), сдается до 28 июля:

Допустим, прибыль за 2 кв. = 300 000 руб. Накопленная за полугодие = 800 000 руб. Налог накопленный = 160 000 руб. Уплачено авансов за 1 кв. = 100 000 руб. (33 333 × 3).

• Истинный аванс за 2 кв. (поквартально): 160 000 — 100 000 = 60 000 руб.
• Уплачено ежемесячно за 2 кв.: 33 333 × 3 = 100 000 руб.
• Переплата за 2 кв.: 40 000 руб. (уйдет в зачет на 3 кв.).
• Подраздел 1.2 (на 3 квартал):
  • Строка 001: 033.
  • Аванс за 2 кв. (база для 3 кв.) = 60 000 руб. (истинный). Ежемесячно на 3 кв. = 20 000 руб.
  • Строки 290, 300, 310: по 20 000 руб.

Типичные ошибки и риски

1. Заполнение Подраздела 1.2 при поквартальном методе. Это грубая ошибка, вызовет требование об уточнении. Поквартальщики заполняют только Подраздел 1.1 и Раздел 2.
2. Неверный код в строке 001. Указание кода текущего квартала вместо следующего. ФНС не увидит плановые платежи на будущий период.
3. Игнорирование корректировки при методе «база прошлого квартала». В декларации за текущий квартал нужно показать расчет по накопленному итогу (чтобы ФНС увидела разницу), а в Подразделе 1.2 поставить новые ежемесячные суммы на следующий квартал.
4. Неуплата аванса за 4 квартал (поквартально) до 28 января. Начисляются пени. В годовой декларации это приведет к задолженности по строке 220 Раздела 2.
5. Ошибки в ЕНС (КБК, ОКТМО, период). Для авансов используется КБК 1###11000110 (Налог на прибыль организации, авансовые платежи). Период: квартал (КВ.01.2026), полугодие (ПОЛ.2026), 9 мес (9МС.2026), год (ГД.2026).

Автоматизация в 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0 / КА 2.5)

В актуальных релизах (после обновления на 2026 год) алгоритм следующий:

1. Настройка: «Налоги и отчеты» → «Налог на прибыль» → Установить флажок «Уплата авансовых платежей» и выбрать способ (Поквартально / Ежемесячно по факту / Ежемесячно по базе прошлого квартала).
2. Документ «Расчет налога на прибыль» (регламентное задание) рассчитывает накопленную базу и аванс.
3. При формировании декларации программа автоматически переносит данные в Подраздел 1.1. Для ежемесячников, заполняет Подраздел 1.2 (строку 001 и строки 290-310) на основании настроек и расчетов за период.
4. Проверьте регистр «Расчет налога на прибыль» — там видны накопленные итоги и авансы к уплате по месяцам/кварталам.

Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль с авансовыми платежами в 2025–2026 годах требует четкого понимания выбранного метода расчета и структуры нового бланка. Ключевые моменты:

• Выбор метода фиксируется на год в первой декларации.
• Подраздел 1.2 — исключительно для ежемесячников.
• В строке 001 всегда код следующего квартала.
• В строках 290–310 — суммы, подлежащие уплате в будущем квартале.
• Все платежи идут через ЕНС с правильным КБК и кодами периодов.

Рекомендуем перед сдачей каждой отчетности сверять накопленные итоги в программе учета с черновиком декларации и использовать сервисы предварительной проверки (ФНС, Контур.Экстерн, СБИС) для выявления арифметических и логических ошибок.