С 1 ноября 2025 года в Российской Федерации вступил в силу принципиально новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями․ Реформа, закрепленная в Федеральном законе от № 287-ФЗ (в развитии поправок ФЗ от № 259-ФЗ), перевела процесс из исключительно судебного русла в внесудебный, что существенно ускорило погашение долгов по налогам, исчисляемым налогоплательщиками самостоятельно․
На 10 января 2026 года новые нормы действуют уже более двух месяцев, что позволяет оценить их практическое применение․ Ниже представлен подробный анализ изменений, условий их применения и действий налогоплательщиков․
Хронология вступления в силу: от 259-ФЗ к 287-ФЗ
Процесс реформирования проходил в два этапа:
- ФЗ от № 259-ФЗ — принят базовый закон, вносивший масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ (НК РФ)․ Часть норм вступила в силу с 8 сентября 2024 года, однако ключевые механизмы взыскания требовали доработки․
- ФЗ от № 287-ФЗ — закон-дополнение, уточнивший процедуру и установивший дату вступления в силу нового порядка взыскания — 1 ноября 2025 года (согласно ст․ 4 закона)․
Именно с 1 ноября 2025 года налоговые органы получили право взыскивать задолженность с физлиц (не ИП) в внесудебном порядке без получения судебного приказа или исполнительного листа․
Суть нововведения: внесудебное взыскание
Как это работало до 1 ноября 2025 года
До вступления в силу 287-ФЗ взыскание налоговой задолженности с физических лиц (не ИП) возможно было только в судебном порядке (ст․ 48 НК РФ в старой редакции)․ Налоговая служба должна была обращаться в суд за судебным приказом, а при возражении налогоплательщика — в порядке искового производства․ Это занимало месяцы․
Как это работает с 1 ноября 2025 года
Новый порядок (п․ 8 ст․ 48 НК РФ в ред․ 287-ФЗ) позволяет ФНС направлять требование о погашении задолженности непосредственно в банк (на счет налогоплательщика) или к работодателю/иному платежщику доходов (для удержания из доходов)․
Ключевое условие: новый порядок применяется только при отсутствии спора с налоговым органом․
Предмет применения: по каким налогам действует новый порядок?
Внесудебное взыскание распространяется на долги по тем налогам, которые физическое лицо исчисляет самостоятельно при подаче налоговых деклараций․ Основные примеры:
- НДФЛ по доходам, не подлежащим удержанию налоговым агентом (например, доходы от продажи имущества, владения менее минимального срока, доходы от источников за рубежом, аренда и т․д․);
- Налог на имущество физических лиц (если налогоплательщик не согласен с расчетом ФНС и подал декларацию сам, либо в иных случаях самостоятельного исчисления);
- Налог на профессиональный доход (НПД), для самозанятых, если они не уплатили налог в срок;
- Транспортный налог, земельный налог — в случаях, когда налогоплательщик исчислил сумму самостоятельно (редкие случаи, обычно исчисляет ФНС)․
Важно: По налогам, исчисляемым налоговым органом (основная масса налогов на имущество, транспорт, землю для физлиц), старый судебный порядок взыскания сохраняется, если только налогоплательщик не подал декларацию с иными расчетами․
Исключения: когда внесудебное взыскание НЕ применяется
Закон (п․ 8 ст․ 48 НК РФ) четко регламентирует случаи, блокирующие внесудебную процедуру․ Налоговый орган не имеет права направлять требование в банк/к работодателю, если:
- Налогоплательщик не согласен с начисленной суммой и представил в налоговый орган заявление о перерасчете налога (п․ 1 п․ 8 ст․ 48 НК РФ)․
- Налогоплательщик подал жалобу на решение (действие/бездействие) налогового органа/должностного лица в вышестоящий налоговый орган или в суд (п․ 2 п․ 8 ст․ 48 НК РФ)․
- Истек срок давности взыскания (3 года, ст․ 48 НК РФ)․
- Задолженность возникла по налогам, исчисляемым налоговым органом, а налогоплательщик не подавал декларацию самостоятельно․
В этих случаях ФНС обязан идти в суд (для физлиц не ИП — за судебным приказом по упрощенному производству)․
Процедура внесудебного взыскания: пошаговый алгоритм
Согласно ст․ 48 НК РФ (ред․ 287-ФЗ), процесс выглядит следующим образом:
- Выявление задолженности․ По итогам десканерной проверки декларации (срок 3 месяца с даты сдачи) ФНС выявляет недоплату․
- Направление требования налогоплательщику․ Не позднее 10 рабочих дней после окончания проверки ФНС направляет требование об уплате налога, пени, штрафов․ Требование отправляется по почте или в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ)․
- Срок на добровольную оплату․ Налогоплательщик обязан погасить долг в течение 30 календарных дней с даты получения требования (для электронного получения — с даты направления)․
- Направление решения о взыскании в банк/к платежщику․ Если долг не погашен в срок, ФНС в течение 2 месяцев после истечения срока оплаты направляет решение о взыскании:
- В банк — для списания со счетов налогоплательщика;
- К работодателю/платежщику доходов — для удержания из выплачиваемых доходов (не более 50% от каждого выплачиваемого дохода, ст․ 99 ФЗ-229)․
- Исполнение банком/работодателем․ Банк списывает средства в течение 1 рабочего дня, работодатель удерживает при ближайшей выплате․
Права и защита налогоплательщика в новых условиях
Несмотря на ускорение взыскания, права граждан сохранены в полном объеме:
- Право на спор․ Подача заявления о перерасчете или жалобы автоматически приостанавливает внесудебное взыскание и переводит процесс в судебное русло․
- Обжалование решения о взыскании․ Решение налогового органа о взыскании можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд в течение 10 лет (общий срок обжалования решений ФНС)․ Обжалование не приостанавливает исполнение решения, но суд может применить меру обеспечения (приостановить исполнение)․
- Пени и штрафы․ Взыскиваются в составе задолженности․ При судебном оспаривании можно добиться уменьшения пени (ст; 75 НК РФ) или освобождения от штрафа (ст․ 112 НК РФ)․
- Личный кабинет ФЛ․ Основной инструмент контроля․ Там отображаются: задолженность, требования, решения о взыскании, история платежей․ Рекомендуется регулярно проверять ЛК․
Особенности взыскания у работодателя (удержание из доходов)
Если на счетах налогоплательщика недостаточно средств, ФНС направляет решение о взыскании к платежщику доходов (работодателю)․
- Удерживается не более 50% от каждого выплачиваемого дохода (заработной платы, аванса, пособий, за исключением алиментов, компенсаций вреда здоровью и др․, ст․ 101 ФЗ-229)․
- Работодатель обязан начать удержание с следующей выплаты после получения решения․
- Если работодатель не исполняет решение — на него может быть наложен штраф (КоАП РФ)․
Практический совет на 2026 год
Учитывая, что новый порядок действует с ноября 2025 года, налогоплательщикам следует:
- Сдавать декларации в срок (до 30 апреля года, следующего за отчетным) и платить налог до 1 декабря — это исключает возникновение задолженности․
- Проверять Личный кабинет ФЛ после сдачи декларации․ Десканерная проверка длится 3 месяца․ Если через 3,5–4 месяца нет требования, декларация принята, долга нет․
- При получении Требования об уплате в ЛК или по почте, оплатить в течение 30 дней, чтобы избежать списания с карт/зарплаты․
- Если вы не согласны с суммой в требовании — немедленно подавайте заявление о перерасчете (через ЛК, почту или лично)․ Это остановит внесудебное взыскание․
- Сохранять чеки/квитанции об оплате налога минимум 4 года (срок давности + запас)․
Казахстан: отдельный контекст
В предоставленной информации упоминается вступление в силу нового Налогового кодекса Республики Казахстан с 1 января 2026 года․ Данная реформа касается исключительно казахстанского законодательства (инвестиционная политика, новые ставки, порядок учета) и не влияет на порядок взыскания налогов в Российской Федерации․ Налогоплательщики, имеющие обязательства в обеих юрисдикциях, должны разделять процедуры․
Новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц (ФЗ-287 от ) — это значительный шаг к цифровизации и ускорению бюджетного восполнения․ Для добросовестных налогоплательщиков, сдающих декларации верно и вовремя, изменений практически нет․ Для тех, кто допускает ошибки или задерживает платежи,, риск быстрого списания средств со счетов или удержания из зарплаты без участия суда стал реальностью с ноября 2025 года․
Главное правило: своевременная отчетность, контроль Личного кабинета и оперативная реакция на требования ФНС (оплата или оспаривание) позволяют полностью контролировать ситуацию и избежать принудительных мер․
Статья подготовлена на основе текстов Федеральных законов № 259-ФЗ от , № 287-ФЗ от и Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на ․ Материал носит информационный характер и не является правовой консультацией․