Многие владельцы частных домов и дачных участков задаются вопросом: нужно ли платить налог на имущество за сараи, бани, теплицы и другие хозяйственные постройки, особенно если они построены без капитального фундамента? Разберёмся в этом вопросе подробно, опираясь на действующее законодательство и разъяснения ФНС России.
Что считается объектом налогообложения
По закону имущественным налогом облагаются объекты, признанные недвижимостью. Согласно статье 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимым вещам относятся здания, сооружения и объекты незавершённого строительства — то есть всё, что прочно связано с землёй и перемещение чего без несоразмерного ущерба назначению невозможно.
Ключевой признак недвижимости — прочная связь с землёй. Именно поэтому наличие или отсутствие фундамента играет важную роль при определении налоговых обязательств.
Хозпостройки без фундамента: платить или нет?
Налоговые органы, в т.ч. Омское УФНС, неоднократно разъясняли позицию по этому вопросу:
- Постройки без фундамента (времянки, сборно-разборные сараи, теплицы, навесы, бытовки), которые можно переместить без ущерба их назначению, не признаются недвижимостью и налогом на имущество не облагаются.
- Постройки на фундаменте (капитальные сараи, бани, гаражи, хозблоки) считаются объектами недвижимости и подлежат налогообложению.
Таким образом, если ваша хозпостройка не имеет капитального фундамента и не зарегистрирована в ЕГРН, платить за неё налог на имущество физических лиц не требуется.
Какие постройки облагаются налогом
Налог на имущество физических лиц начисляется на следующие объекты, расположенные на садовых и приусадебных участках:
- Жилые дома и садовые дома;
- Гаражи и машино-места;
- Хозяйственные постройки на фундаменте (бани, сараи, хозблоки);
- Объекты незавершённого строительства;
- Иные здания и сооружения, зарегистрированные как недвижимость.
Важный нюанс: льгота для небольших построек
Даже если хозпостройка имеет фундамент и зарегистрирована в Росреестре, существует льгота: хозяйственные строения площадью до 50 квадратных метров, расположенные на участках для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или ИЖС, освобождаются от налога (пункт 15 статьи 407 НК РФ). Льгота предоставляется на один объект каждого вида по выбору налогоплательщика.
Как налоговая узнаёт о постройках
Сведения об объектах недвижимости поступают в ФНС из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Если постройка не зарегистрирована, налоговая может не знать о её существовании. Однако владельцам стоит помнить:
- Налоговые органы вправе запрашивать информацию у органов местного самоуправления и использовать данные аэрофотосъёмки;
- При выявлении неучтённых объектов налог может быть доначислен за предыдущие периоды;
- Если постройка не является недвижимостью (без фундамента), регистрировать её и платить налог не нужно.
Налог на имущество организаций
Для юридических лиц действуют свои правила. Компании на УСН платят налог на имущество только по объектам, у которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Если у хозпостройки нет кадастровой стоимости и она не включена в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастру, налог на УСН не уплачивается. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в чат ФНС или в свою инспекцию за персональными разъяснениями.
Практические рекомендации владельцам
- Определите статус постройки. Если она без фундамента и легко демонтируется — это движимое имущество, налога нет.
- Проверьте данные ЕГРН. Закажите выписку, чтобы узнать, какие объекты зарегистрированы на вашем участке.
- Используйте льготы. Подайте заявление о льготе на хозпостройку до 50 м², если она облагается налогом.
- Следите за уведомлениями. Налоговые уведомления приходят в личный кабинет налогоплательщика или по почте.
- Консультируйтесь с ФНС. В спорных ситуациях запросите письменное разъяснение в своей инспекции.
Хозяйственные постройки без фундамента не признаются объектами недвижимости и налогом на имущество не облагаются. Налог начисляется только на капитальные строения, прочно связанные с землёй и зарегистрированные в ЕГРН. При этом владельцы могут воспользоваться льготой на постройки площадью до 50 м². Чтобы избежать споров с налоговой, рекомендуется заранее уточнить статус своих построек и при необходимости получить официальные разъяснения ФНС.