Вопрос о том‚ нужно ли платить налоги с материалов‚ материальной помощи и материальных ценностей‚ волнует как работников‚ так и работодателей‚ а также индивидуальных предпринимателей. В этой статье подробно разберём‚ в каких случаях возникает обязанность уплатить НДФЛ и страховые взносы‚ а когда материальные выплаты и ценности налогом не облагаются.
Что понимается под «материалами» в налоговом контексте
Под этим термином на практике чаще всего подразумевают:
- материальную помощь — выплаты работнику от работодателя в денежной или натуральной форме;
- материальную выгоду — например‚ экономию на процентах по займу;
- материальные ценности — имущество‚ подарки‚ призовые выигрыши;
- товарно-материальные ценности (ТМЦ) в бухгалтерском учёте организации.
Налоговый режим для каждой из этих категорий различается‚ поэтому рассмотрим их по отдельности.
Налоги с материальной помощи
Когда НДФЛ не платится
Согласно Налоговому кодексу РФ‚ от НДФЛ освобождаются:
- материальная помощь в размере до 4 000 рублей в год‚ выплачиваемая работнику или бывшему работнику (пенсионеру);
- единовременная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребёнка — до 50 000 рублей на каждого ребёнка‚ если выплачена в течение первого года;
- помощь в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными ситуациями;
- выплаты в связи со смертью члена семьи работника;
- помощь пострадавшим от террористических актов.
Когда налог платится
Если сумма материальной помощи превышает установленные лимиты (например‚ 4 000 рублей в год)‚ то с суммы превышения удерживается НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ‚ при высоких доходах — по повышенной прогрессивной шкале). Работодатель выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате.
Страховые взносы
По страховым взносам действуют аналогичные правила: суммы до 4 000 рублей в год и выплаты‚ перечисленные в необлагаемом перечне‚ взносами не облагаются. С превышения лимита начисляются взносы на обязательное пенсионное‚ медицинское и социальное страхование.
Налог с материальной выгоды
Материальная выгода возникает‚ например‚ когда работник получает от организации беспроцентный заём или заём под процент ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. В этом случае экономия на процентах облагается НДФЛ по ставке 35%. Налоговая база рассчитывается на последнее число каждого месяца пользования займом.
Не облагается материальная выгода‚ если заём получен на покупку или строительство жилья и у налогоплательщика есть право на имущественный вычет.
Налоги с подарков и материальных ценностей
- Подарки от работодателя — не облагаются НДФЛ в пределах 4 000 рублей в год (суммируются с материальной помощью).
- Подарки от организаций и ИП (не работодателя) — также лимит 4 000 рублей в год.
- Подарки между физическими лицами, недвижимость‚ транспорт и акции облагаются НДФЛ‚ если даритель не является близким родственником. Денежные подарки между физлицами налогом не облагаются.
- Призы и выигрыши — до 4 000 рублей в год не облагаются; с превышения — 13%‚ а в рекламных акциях — 35%.
Материалы в учёте организаций и ИП
Если речь идёт о товарно-материальных ценностях‚ то сама покупка материалов налогом не облагается — наоборот‚ их стоимость уменьшает налоговую базу:
- на ОСНО стоимость материалов включается в расходы при расчёте налога на прибыль‚ а входной НДС принимается к вычету;
- на УСН «доходы минус расходы» материальные расходы уменьшают базу по единому налогу после оплаты поставщику;
- на ЕСХН материальные затраты также учитываются в расходах.
Безвозмездная передача материалов‚ напротив‚ может привести к начислению НДС и налога на прибыль‚ так как для целей налогообложения приравнивается к реализации.
- Материальная помощь до 4 000 рублей в год и ряд социально значимых выплат налогами и взносами не облагаются.
- С сумм сверх лимитов удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
- Материальная выгода по займам облагается НДФЛ по ставке 35%.
- Подарки и выигрыши имеют необлагаемый лимит 4 000 рублей в год.
- Затраты на материалы в бизнесе уменьшают налоговую базу‚ а не создают дополнительный налог.
Чтобы избежать ошибок‚ рекомендуется вести раздельный учёт всех выплат и ценностей‚ а в спорных ситуациях обращаться к актуальным разъяснениям ФНС России или к профессиональному бухгалтеру.