Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и региональными законами города․ Понимание того, что именно относится к объектам налогообложения и как формируется налоговая база, критически важно для правильного расчета платежей и избежания штрафов․

Нормативная правовая база

Основными документами, регулирующими данную сферу в Санкт-Петербурге, являются:

• НК РФ (Глава 30 «Налог на имущество организаций», Глава 32 «Налог на имущество физических лиц»);
• Закон Санкт-Петербурга от № 636-101 «О налоге на имущество организаций в Санкт-Петербурге»;
• Закон Санкт-Петербурга от № 637-101 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге»;
• Постановления Правительства Санкт-Петербурга, устанавливающие ставки налога и порядок применения налоговых льгот․

Перечень объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению

Согласно ст․ 374 НК РФ (для организаций) и ст․ 401 НК РФ (для физлиц), объектами налогообложения являются недвижимые вещи, закрепленные за налогоплательщиками на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления․

Основные категории объектов (для организаций и физлиц)

1. Здания — изолированные строительные сооружения, имеющие фундамент, стены, перекрытия, крышу (жилые дома, административные здания, склады, торговые павильоны, гаражи и т․д․)․
2. Сооружения — иные строительные объекты, не являющиеся зданиями (нефтехранилища, резервуары, трубопроводы, ЛЭП, заборы, асфальтовые покрытия, мосты, тоннели, вышки, мачты)․
3. Помещения, изолированные части зданий (квартиры, офисы, коммерческие помещения, боксы, кладовки, парковочные места), имеющие собственные границы и правовую самостоятельность․
4. Объекты незавершенного строительства — при условии, что они зарегистрированы в ЕГРН как объекты недвижимости․
5. Единые недвижимые комплексы — имущественные комплексы, зарегистрированные в ЕГРН как единый объект (предприятия как имущественные комплексы)․

Специфика для налога на имущество организаций (ст․ 374 НК РФ)

Для организаций налогооблагаются только те объекты, кадастровая стоимость которых определена в соответствии с законодательством о кадастровой деятельности (так называемые «кадастровые объекты»)․ Перечень таких объектов уточняется региональным законодательством․

Важно: С 2020 года для организаций практически полностью вступил в силу переход на налогообложение по кадастровой стоимости․ Объекты, по которым кадастровая стоимость не определена (и которые не входят в перечень кадастровых объектов), налоговой базе для организаций не формируются (за исключением отдельных случаев, установленных ст․ 375 НК РФ — например, движимое имущество, учтенное как недвижимое до , но для СПб это исторический аспект)․

Специфика для налога на имущество физических лиц (ст․ 401 НК РФ)

Физические лица платят налог со всех принадлежащих им на праве собственности объектов недвижимости (жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, стоянки, дачные дома, иные постройки), независимо от того, определена ли по ним кадастровая стоимость․ Если кадастровой стоимости нет, налоговая база определяется по инвентарной стоимости (переходные положения НК РФ)․

Объекты, НЕ признаваемые объектами налогообложения (Исключения)

Согласно ст․ 374 НК РФ (орг․) и ст․ 401 НК РФ (физ․ лица), не являются объектами налогообложения:

• Земельные участки (облагаются земельным налогом);
• Водные объекты (облагаются водным налогом);
• Лесные участки (облагаются лесовым налогом);
• Морские судна и суда внутреннего плавания, воздушные суда (облагаются транспортным налогом);
• Объекты недвижимости, относящиеся к историческому и культурному наследию (памятники истории и культуры), — для организаций (п․ 5 ст․ 374 НК РФ);
• Объекты, исключенные из налогообложения законами субъекта РФ (Санкт-Петербурга) в установленных НК РФ пределах․

Определение налоговой базы в Санкт-Петербурге

Налоговая база организаций (ст․ 375 НК РФ)

Для объектов, по которым определена кадастровая стоимость (основной случай):

Налоговая база = Кадастровая стоимость объекта на 1-е число налогового (расчетного) периода․

Особенности для Санкт-Петербурга:

• Кадастровая стоимость утверждается результатами государственной кадастровой оценки, проводимой Росреестром (ФГБУ «Рос кадастр» или подрядчики)․
• Стоимость вступает в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения отчета об определении кадастровой стоимости․
• Налогоплательщики имеют право оспорить кадастровую стоимость в комиссии при Росреестре или в суде․ До вступления в силу решения о изменении стоимости налог считается по действующей стоимости․
• Коэффициент дефлятора (Кд) не применяется к кадастровой стоимости (в отличие от средней годовой стоимости, использовавшейся ранее);

Для объектов, не имеющих кадастровой стоимости (переходный период/исключения):

Налоговая база определяется как средняя годовая говая (балансовая) стоимость имущества, определенная по данным бухгалтерского учета․

Налоговая база физических лиц (ст․ 402 НК РФ)

Основной метод — кадастровая стоимость․

Налоговая база = Кадастровая стоимость объекта на 1-е число налогового периода․

Вычеты (снижение налоговой базы) для физлиц (п․ 3 ст․ 403 НК РФ):

• 20 кв․ м — для квартиры;
• 10 кв․ м — для комнаты;
• 50 кв․ м — для жилого дома;
• 10 кв․ м — для иного объекта недвижимости (гараж, стоянка, нежилое помещение);

Если объект в общей собственности нескольких лиц, вычет предоставляется каждому в долевой пропорции․ Налоговая база не может быть отрицательной․

Региональные особенности Санкт-Петербурга (Ставки и Льготы)

Сам перечень объектов и метод определения базы — федеральный, но Санкт-Петербург устанавливает ставки налога и дополнительные льготы․

Ставки налога на имущество организаций (Закон СПб № 636-101)

• 2,2% — максимальная ставка для большинства объектов (промышленные, коммерческие, административные здания и сооружения)․
• 0,1% – 0,3% — пониженные ставки для отдельных категорий (например, объекты инновационной деятельности, объекты ТОСЭР, социальная инфраструктура, по решениям Правительства СПб)․
• 0% — для объектов, в отношении которых законодательством СПб предоставлена налоговая льгота в виде нулевой ставки․

Ставки налога на имущество физических лиц (Закон СПб № 637-101)

Ставки дифференцированы в зависимости от кадастровой стоимости объекта (на 2024 год):

• 0,1%, стоимость до 300 тыс․ руб․;
• 0,1% – 0,3% — стоимость 300 тыс․ – 500 млн руб․ (прогрессивная шкала);
• 0,5% — стоимость 500 млн – 1 млрд руб․;
• 1,0% — стоимость 1 – 2 млрд руб․;
• 2,0% — стоимость свыше 2 млрд руб․

Примечание: Границы диапазонов стоимости ежегодно индексируются на коэффициент дефлятора, утверждаемый Минэкономразвития РФ․

Льготные категории плательщиков (Физические лица)

Полное освобождение от налога (на один объект каждого вида) предоставляется:

• Пенсионерам;
• Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
• Участникам и инвалидам ВОВ, лицам, награжденным медалью «За оборону Ленинграда»;
• Родителям (супругам) погибших военнослужащих;
• Отдельным категориям лиц, пострадавших от радиационных/маневренных катастроф (ЧАЭС, Семипалатинск и др․);
• Коренным малочисленным народам Севера․

Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика в налоговый орган (МФЦ или через ЛК ФНС)․

Порядок внесения изменений в налоговую базу (Оспаривание)

Если налогоплательщик не согласен с кадастровой стоимостью, заложенной в налоговое уведомление:

1. Подается заявление в Комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости при Росреестре (в порядке ст․ 24․24 Закона № 221-ФЗ), до обращения в суд (для объектов, стоимость которых не превышает 300 млн руб․ и не относящихся к ТЦ/ТК/БЦ/ОЦ)․
2. Или обращение в суд (Арбитражный суд СПб и ЛО для орг․, суды общей юрисдикции для физлиц)․
3. При принятии решения о снижении стоимости налоговая база пересчитывается с начала налогового периода, в котором подано заявление/иск (но не ранее 3 лет до года подачи)․

Сроки уплаты и отчетность

<

Полезные ресурсы и сервисы для проверки

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): Просмотр объектов, начислений, подача заявлений на льготы, оплата․
• Публичная кадастровая карта (pkk․rosreestr․ru): Проверка кадастрового номера, стоимости, вида разрешенного использования, границ объекта․
• Сайт Налоговой службы ФНС по СПб: Новости, нормативные акты, контакты инспекций․
• ГИС «Налоги СПб» (nalog․spb․ru): Региональный портал, калькуляторы, справочная информация по законам города․

Резюме

В Санкт-Петербурге перечень объектов недвижимости, формирующих налоговую базу, полностью соответствует федеральному законодательству (НК РФ)․ Ключевым отличием для организаций является принцип «кадастровой базы» (налог платится только с объектов, имеющих кадастровую стоимость), тогда как физлица платят со всего имущества в собственности (с учетом вычетов по площади)․

Главные действия налогоплательщика:

1. Своевременно проверять актуальность данных об объектах в ЕГРН и ЛК ФНС․
2. Контролировать поступление налоговых уведомлений (физлица) / правильность расчета авансовых платежей (орг․)․
3. Осуществлять оспаривание кадастровой стоимости в установленных сроках при завышении․
4. Оформлять льготы (физлица) и применять пониженные ставки/нулевую ставку (орг;) в соответствии с законами СПб․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным объектам рекомендуется обратиться к актуальным текстам НК РФ, Законам Санкт-Петербурга и консультироваться с налоговым советником․