Налог на имущество — один из ключевых имущественных налогов в Российской Федерации. Он взимается как с организаций, так и с физических лиц, владеющих недвижимостью. Чтобы правильно исполнять налоговые обязанности, важно понимать, какие именно объекты признаются объектами налогообложения. Рассмотрим этот вопрос подробно.

Общие положения

Порядок налогообложения имущества регулируется Налоговым кодексом РФ:

• глава 30 НК РФ — налог на имущество организаций;
• глава 32 НК РФ — налог на имущество физических лиц.

Оба налога относятся к региональным (для организаций) и местным (для физических лиц), поэтому ставки, льготы и особенности применения могут устанавливаться законами субъектов РФ и муниципальными актами.

Объекты налогообложения для физических лиц

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения для граждан признается имущество, находящееся в собственности:

• жилой дом (в т.ч. дома на садовых земельных участках);
• квартира и её часть;
• комната;
• гараж и машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения (например, хозяйственные постройки площадью более 50 кв. м на садовых и дачных участках);

Важно: имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (лестницы, лифты, подвалы, чердаки), объектом налогообложения не является.

Налог для физических лиц рассчитывает ФНС на основании данных Росреестра, а владельцу направляется налоговое уведомление. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости объекта (в отдельных регионах, не перешедших на кадастровую оценку, — по инвентаризационной).

Объекты налогообложения для организаций

Для российских организаций объектом налогообложения (статья 374 НК РФ) признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. К таким объектам относятся:

• здания и сооружения (офисы, склады, производственные цеха);
• торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговлю, общепит, бытовое обслуживание;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые как основные средства;
• гаражи, машино-места и иные объекты недвижимости.

Налоговая база определяется либо как среднегодовая стоимость имущества, либо как кадастровая стоимость — для объектов, включенных в региональный перечень (торговые и офисные центры, нежилые помещения и др.).

Особенности для «упрощенцев»

Организации и ИП на УСН, как правило, освобождены от налога на имущество. Однако, как разъясняет Минфин, платить налог придется, если объект (например, гараж, офисное или торговое помещение) включен в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Это правило действует независимо от применяемого налогового режима.

Что не признается объектом налогообложения

Не облагаются налогом на имущество:

• земельные участки и иные объекты природопользования (по ним действует земельный налог);
• имущество, используемое в основной деятельности органов власти и оборонных структур (в установленных случаях);
• движимое имущество организаций (с 2019 года);
• общее имущество многоквартирных домов.

Льготы и особенности

Законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан: пенсионеров, ветеранов, инвалидов и других. Льгота предоставляется по одному объекту каждого вида (одна квартира, один дом, один гараж) по выбору налогоплательщика. Для организаций льготы устанавливаются как НК РФ, так и региональными законами.

Объекты налогообложения по налогу на имущество охватывают практически все виды недвижимости: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, коммерческую и производственную недвижимость, объекты незавершенного строительства. Понимание того, какое имущество облагается налогом и по какой базе (кадастровой или среднегодовой стоимости), позволяет владельцам своевременно исполнять обязанности, применять положенные льготы и избегать ошибок при проверке налоговых уведомлений.