Пособие по временной нетрудоспособности (больничный) — это выплата‚ которую работник получает за период болезни‚ травмы‚ ухода за больным членом семьи или в связи с беременностью и родами. Многих интересует вопрос: облагается ли эта выплата налогами и взносами? Разберёмся подробно.
Облагается ли больничный НДФЛ
Да‚ пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Несмотря на то‚ что больничный относится к государственным пособиям‚ в пункте 1 статьи 217 НК РФ сделана специальная оговорка: пособия по временной нетрудоспособности не освобождаются от налогообложения.
Основные правила удержания НДФЛ с больничного:
- Ставка налога для резидентов РФ — 13% (при доходах свыше установленного порога применяется повышенная ставка 15% и выше по прогрессивной шкале);
- Для нерезидентов ставка составляет 30%;
- Налог удерживается со всей суммы пособия — как с части‚ оплачиваемой работодателем (первые 3 дня болезни)‚ так и с части‚ выплачиваемой Социальным фондом России (СФР);
- Работодатель выступает налоговым агентом по своей части выплаты‚ а СФР — по своей;
- Работник получает сумму уже за вычетом налога — самостоятельно ничего платить не нужно.
Пример расчёта
Предположим‚ работнику начислено пособие по больничному листу в размере 20 000 рублей:
- НДФЛ: 20 000 × 13% = 2 600 рублей;
- На руки работник получит: 20 000 − 2 600 = 17 400 рублей.
Облагается ли больничный страховыми взносами
Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («травматизм»).
Это закреплено в статье 422 НК РФ и статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. Логика проста: пособие выплачивается из средств системы социального страхования‚ поэтому повторно облагать его взносами не имеет смысла.
Исключение: пособие по беременности и родам
Пособие по беременности и родам (декретные) отличается от обычного больничного: оно полностью освобождено от НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ. Страховыми взносами оно также не облагается. То есть декретные выплачиваются работнице в полном объёме;
Когда и как уплачивается налог
Работодатель удерживает НДФЛ при фактической выплате пособия и перечисляет его в бюджет в общие сроки‚ установленные для налоговых агентов. СФР удерживает и перечисляет налог со своей части выплаты самостоятельно.
Что важно помнить работнику
- С обычного больничного удерживается НДФЛ — сумма на руки будет меньше начисленной.
- Страховые взносы с пособия не платятся ни работником‚ ни работодателем.
- Декретные и пособия по уходу за ребёнком НДФЛ не облагаются.
- Если работодатель ошибочно не удержал налог‚ обязанность по уплате может перейти к работнику с подачей декларации 3-НДФЛ.
Больничный лист облагается только одним налогом — НДФЛ по стандартной ставке. Страховые взносы на пособие не начисляются. Исключение составляют выплаты‚ связанные с материнством‚ которые полностью освобождены от налогообложения. Знание этих правил поможет правильно планировать свои доходы на период болезни и избежать недоразумений при получении выплат.