Вопрос об облагаемости пособия по уходу за ребенком страховыми взносами является одним из самых частых в кадровом и бухгалтерском учете. Короткий ответ: нет, данное пособие не облагается страховыми взносами со стороны работодателя. Однако существуют нюансы в отчетности и особенности для разных категорий получателей, которые необходимо учитывать для корректного учета.

Правовая основа: почему взносы не удерживаются

Статус пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет определяется двумя ключевыми нормативными актами:

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) — определяет объект налогообложения страховыми взносами. В пункте 1 статьи 422 указано, что объектом налогообложения является вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
• Статья 9 Федерального закона от № 212-ФЗ «О страховых взносах…» — содержит исчерпывающий перечень выплат, не являющихся основой для начисления страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, к выплатам, не подлежащим облажению страховыми взносами, относятся:

«выплаты, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, законодательством Российской Федерации о государственном социальном страховании…»

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается в рамках государственного социального страхования (Федеральный закон от № 255-ФЗ). Средства на его выплату формируются за счет Страхового фонда России (СФР, ранее ФСС), а работодатель выступает лишь агентом по выплате. Следовательно, данная выплата прямо попадает под исключение ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Помимо страховых взносов, важно помнить о НДФЛ. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 217 НК РФ, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагается НДФЛ.

Это означает, что сотрудник получает сумму пособия «на руки» в полном размере, без удержания 13% (или 15/30% для нерезидентов).

Особенности для разных категорий застрахованных лиц

Работники по трудовому договору (основной случай)

Работодатель выплачивает пособие за счет средств СФР (перечисленных фондом на расчетный счет организации или ИП).

• Страховые взносы: Не начисляются.
• НДФЛ: Не удерживается.
• Срок выплаты: В день очередной выплаты заработной платы (аванса/зарплаты), но не позднее срока, установленного локальным нормативным актом для выплаты зарплаты.

Индивидуальные предприниматели (ИП) и самостоятельно занятые

ИП имеют право на получение данного пособия только при условии добровольного страхования в СФР (уплаты страховых взносов «за себя» по ставке 2,9% от МРОТ в год на пенсионное страхование и 4,5% на медицинское — данные по ставкам на 2024–2026 гг.).

• Взносы, которые ИП платит за себя для приобретения права на пособие, — это расходы ИП, а не налог на само пособие.
• Само пособие, полученное ИП от СФР, не облагается страховыми взносами и НДФЛ.

Неработающие граждане

Пособие назначается и выплачивается СФР напрямую (через почту или на карту «Мир»). Вопрос страховых взносов здесь не возникает, так как нет работодателя-плательщика.

Отчетность: как отразить в RSV и 6-НДФЛ

Хотя взносы не начисляются, игнорировать эти выплаты в отчетности нельзя.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

В RSV (Расчете по страховым взносам) суммы пособия по уходу за ребенком не включаются в базу начисления взносов (Раздел 1, строка 010).

Однако в Разделе 2 RSV» (Сведения о суммах выплат, не подлежащих облажению страховыми взносами) данные суммы необходимо отразить для информационных целей СФР; Код вида выплаты — 2760 (Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в т.ч. пособия по уходу за ребенком).

Справка 6-НДФЛ

В справке 6-НДФЛ пособие отражается со знаком «минус» в разделе 1 (стр. 030 — «Суммы доходов, не облагаемых налогом») и в разделе 2 (стр. 130 — «Суммы доходов, не облагаемых налогом, полученные налогоплательщиком»). Код вида дохода — 2760.

Важно: в 6-НДФЛ за год, в котором пособие было выплачено, оно отражается независимо от того, за какой период (месяцы) оно назначено.

Типичные ошибки и риски проверок

1. Начисление взносов «на всякий случай». Некоторые бухгалтеры ошибочно включают пособие в базу РСВ (стр. 010 Раздела 1). Это приводит к переплате взносов, которую потом сложно вернуть (нужно подавать уточняющий RSV и заявление на зачет/возврат).
2. Удержание НДФЛ. Удержание 13% с пособия — грубое нарушение ст. 217 НК РФ. Требуется возврат сотрудникам и корректировка 6-НДФЛ.
3. Путаница с доплатой работодателя. Если организация по коллективному договору или локальному акту выплачивает доплату до среднего заработка (материальную помощь или доплату по уходу за ребенком), то эта доплата облагается и НДФЛ, и страховыми взносами (если не подходит под исключения ст. 422 НК РФ или ст. 9 Закона № 212-ФЗ, например, не превышает 50 000 руб. в год на материальную помощь). Само государственное пособие при этом остается «чистым».
4. Поздняя выплата. Задержка выплаты пособия сотруднику (после получения денег от СФР) грозит штрафами по ст. 5.27 КоАП РФ (до 50 000 руб. для юрлиц) и выплатой процентов за задержку за счет работодателя.

Актуальные суммы на 2026 год (ориентировочно)

Размеры пособий ежегодно индексируются (обычно с 1 февраля). На 2026 год (с учетом прогнозной инфляции и правил индексации) ожидаются следующие минимальные и максимальные пределы (базируясь на тренде 2024-2025 гг.):

• Минимальное пособие (для неработающих, студентов, уволенных в связи с ликвидацией и т.д.): устанавливается Правительством РФ ежегодно. В 2025 г. составило ~9 227 руб. (с учетом коэф; 1,0). В 2026 г. ожидается рост;
• Максимальное пособие (40% от максимальной базы расчета взносов за 2 предшествующих года): в 2025 г. достигло ~49 123 руб. В 2026 г. предел будет выше.

Точные цифры на 2026 год утверждаются Постановлением Правительства РФ обычно в конце января — начале февраля текущего года.

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет полностью освобождено от страховых взносов и НДФЛ. Работодатель выступает лишь платежным агентом СФР. Главная задача бухгалтера, корректно отразить выплату в RSV (Раздел 2, код 2760) и 6-НДФЛ (код 2760), не включив сумму в базу начисления взносов и не удержав налог.

При наличии дополнительных выплат по инициативе работодателя (доплаты, материальная помощь) их налогообложение рассчитывается отдельно по общим правилам.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ФЗ № 212, ФЗ № 255). Перед применением рекомендуется сверить актуальность нормативных актов в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на официальном сайте СФР.