Вопрос о том, облагаются ли алименты налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), волнует как плательщиков, так и получателей алиментных выплат. Разберёмся в этом вопросе детально, опираясь на действующее законодательство Российской Федерации.
Короткий ответ
Сами алименты НДФЛ не облагаются. Это прямо закреплено в пункте 5 статьи 217 Налогового кодекса РФ, который относит алиментные выплаты к доходам, освобождённым от налогообложения. Поэтому у получателя алиментов удерживать налог не нужно — он получает сумму в полном объёме.
Как происходит расчёт: порядок удержания
Некоторые ошибочно полагают, что когда алименты удерживаются из официальной зарплаты родителя, с них всё же вычитается подоходный налог. На самом деле механизм выглядит иначе и состоит из следующих этапов:
- Начисление дохода. Работнику начисляется заработная плата, включая все надбавки, премии и иные выплаты.
- Удержание НДФЛ. Заработная плата — это доход, подлежащий налогообложению. Именно из неё бухгалтерия сначала исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ).
- Удержание алиментов. Только после вычета НДФЛ из оставшейся суммы рассчитываются и удерживаются алименты.
Таким образом, алименты удерживаются после вычета НДФЛ, а не до него. Непосредственно с суммы алиментов налог не удерживается.
Пример расчёта
Рассмотрим простой пример. Допустим, работнику начислена зарплата 60 000 рублей, и он обязан платить алименты на одного ребёнка в размере 1/4 дохода:
- Начислено: 60 000 руб.
- НДФЛ (13%): 60 000 × 13% = 7 800 руб.
- База для алиментов: 60 000 − 7 800 = 52 200 руб.
- Алименты: 52 200 × 1/4 = 13 050 руб.
- На руки работнику: 52 200 − 13 050 = 39 150 руб.
Получатель алиментов получает 13 050 рублей полностью, никакой налог с этой суммы не взимается;
С каких доходов удерживаются алименты
Согласно действующему перечню, алименты удерживаются с широкого круга выплат:
- аванса и зарплаты за вторую половину месяца;
- премий и вознаграждений;
- больничных пособий;
- отпускных;
- материальной помощи;
- выходного пособия;
- сумм НДФЛ, возвращённого работнику при предоставлении налогового вычета через работодателя;
- иных доходов работника.
Отдельно стоит отметить нюанс с налоговыми вычетами: в новом Перечне прямо указано, что алименты удерживаются с сумм НДФЛ, возвращённого в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя. Вместе с тем в судебной практике встречаются позиции о том, что сумма налогового вычета не может признаваться доходом в целях уплаты алиментов — поэтому в спорных ситуациях рекомендуется консультация специалиста.
Особенности удержания НДФЛ с 2023 года
С 1 января 2023 года порядок удержания НДФЛ изменился: теперь работодатель исчисляет и удерживает налог с каждой части зарплаты — и с аванса, и с окончательного расчёта. Соответственно, и алименты работодатель может удерживать из каждой выплаты дохода после исчисления и удержания с него НДФЛ.
Ограничения по размеру удержаний
Закон устанавливает предельные размеры удержаний из заработка:
- на содержание несовершеннолетних детей — до 70% дохода;
- в счёт алиментов на содержание взрослого, не более 50% заработка.
- Получатель алиментов не платит с них никаких налогов — алименты освобождены от НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ).
- Плательщик алиментов уплачивает НДФЛ со своего дохода в общем порядке, а алименты рассчитываются уже от суммы, оставшейся после уплаты налога.
- Двойного налогообложения здесь нет: налог берётся один раз, с дохода плательщика.
Если у вас возникли сложности с расчётом алиментов или налогообложением выплат, рекомендуется обратиться к бухгалтеру по месту работы или к юристу, специализирующемуся на семейном праве.