Многие начинающие предприниматели и бухгалтеры задаются вопросом: на какой системе налогообложения платятся НДС и налог на прибыль? Ответ однозначен — эти два налога являются ключевыми признаками общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО); Разберёмся подробно, что это за система, кто на ней работает и какие налоги она включает․
Что такое общая система налогообложения
ОСНО — это базовый (классический) налоговый режим, который применяется по умолчанию․ Если организация или индивидуальный предприниматель при регистрации не подали уведомление о переходе на специальный режим (УСН, патент, АУСН, ЕСХН), они автоматически оказываются на общей системе․
Именно на ОСНО налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать:
- НДС — налог на добавленную стоимость;
- Налог на прибыль — для организаций (для ИП вместо него — НДФЛ);
- Налог на имущество организаций;
- Страховые взносы за работников и другие налоги при наличии объектов налогообложения (транспортный, земельный и т․д․)․
НДС на общей системе
НДС — один из самых сложных и «коварных» налогов в России․ Основные моменты:
- Стандартная ставка — 20% (для отдельных товаров и услуг действуют пониженные ставки 10% и 0%);
- Налог начисляется при реализации товаров, работ, услуг, а также при импорте;
- Плательщик имеет право на вычеты «входного» НДС, предъявленного поставщиками;
- Отчётность, ежеквартальная декларация, которая сдаётся только в электронном виде․
Важно учитывать изменения законодательства: с 2026 года лимиты выручки для освобождения от НДС существенно снижаются — с 20 до 10 млн рублей в течение трёх лет․ Это означает, что всё больше малого бизнеса станет плательщиком НДС․
Налог на прибыль на ОСНО
Налог на прибыль платят организации на общей системе․ Ключевые характеристики:
- Ставка с 2025 года составляет 25% (ранее — 20%);
- Объект налогообложения — прибыль, то есть разница между доходами и экономически обоснованными, документально подтверждёнными расходами;
- Отчётные периоды — квартал или месяц, налоговый период — календарный год;
- Убытки можно переносить на будущие периоды, уменьшая налоговую базу․
Индивидуальные предприниматели на ОСНО вместо налога на прибыль уплачивают НДФЛ по ставке от 13% до 22% в зависимости от уровня дохода․
Кто вынужден работать на ОСНО
Общая система применяется не только добровольно, но и принудительно․ Переход на ОСНО происходит, если нарушены критерии специального режима․ Например, при превышении лимитов дохода, численности работников или стоимости основных средств на УСН компания «слетает» на общую систему․ Последствия такого перехода:
- Обязанность платить НДС и налог на прибыль;
- Начисление налога на имущество;
- Необходимость восстановления учёта с начала квартала, в котором нарушены критерии;
- Увеличение налоговой нагрузки и объёма отчётности․
Плюсы и минусы ОСНО
Преимущества:
- Нет ограничений по выручке, численности персонала и видам деятельности;
- Возможность работать с крупными контрагентами — плательщиками НДС, которым важны вычеты;
- Убыток уменьшает налоговую базу будущих периодов․
Недостатки:
- Высокая налоговая нагрузка (НДС 20% + налог на прибыль 25%);
- Сложный бухгалтерский и налоговый учёт;
- Большой объём отчётности и повышенное внимание налоговых органов․
НДС и налог на прибыль — это налоги общей системы налогообложения (ОСНО)․ Этот режим применяется по умолчанию и обязателен для тех, кто не перешёл на спецрежимы или утратил право на их применение․ ОСНО подходит крупному и среднему бизнесу, компаниям, работающим с НДС-плательщиками, а также тем, кто не соответствует критериям упрощённых режимов․ Перед выбором системы налогообложения рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на каждом режиме и учесть актуальные изменения законодательства, включая снижение лимитов освобождения от НДС с 2026 года․