Общая система налогообложения (ОСНО) — это основной налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Если при регистрации бизнеса не было подано уведомление о переходе на специальный режим (УСН, ЕНВД, патент и др.), налогоплательщик автоматически оказывается на ОСНО. Рассмотрим, какие налоги уплачивались на этой системе в 2020 году.

Кто применяет ОСНО

На общей системе могут работать:

• организации любых организационно-правовых форм (ООО, АО и др.);
• индивидуальные предприниматели;
• компании, не соответствующие критериям спецрежимов (по выручке, численности сотрудников, видам деятельности);
• бизнес, которому выгодно работать с НДС — например, при сотрудничестве с крупными контрагентами-плательщиками НДС.

Налоги для организаций на ОСНО в 2020 году

Налог на прибыль организаций

Основная ставка в 2020 году составляла 20%, из которых:

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный бюджет (регионы могли снижать свою часть до 12,5% для отдельных категорий).

Объект налогообложения — прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов; Отчётные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев; налоговый период, календарный год.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В 2020 году действовали ставки:

• 20% — основная ставка (повышена с 18% с 1 января 2019 года);
• 10% — на продовольственные товары, детские товары, медицинские изделия, периодические издания;
• 0% — на экспорт и ряд международных операций.

Налоговый период по НДС — квартал. Уплата производилась тремя равными частями до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларация подавалась в электронном виде до 25-го числа.

Налог на имущество организаций

Ставка — до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, а для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые центры, офисы), — до 2%. Конкретные ставки устанавливались региональным законодательством.

Страховые взносы за работников

• на пенсионное страхование, 22% (сверх предельной базы — 10%);
• на медицинское страхование — 5,1%;
• на социальное страхование — 2,9%;
• на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Важно: в 2020 году в связи с пандемией для малого и среднего бизнеса были введены пониженные тарифы взносов (15% с выплат сверх МРОТ), а для пострадавших отраслей, нулевые тарифы за II квартал.

Налоги для ИП на ОСНО в 2020 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Вместо налога на прибыль предприниматели платили НДФЛ по ставке 13% (для нерезидентов — 30%). ИП имел право на профессиональный налоговый вычет — фактические документально подтверждённые расходы либо 20% от доходов без подтверждения.

НДС

Уплачивался на общих основаниях, как и у организаций. При доходах менее 2 млн рублей за три последовательных месяца ИП мог получить освобождение по статье 145 НК РФ.

Фиксированные страховые взносы «за себя»

В 2020 году фиксированные взносы составляли:

• на пенсионное страхование — 32 448 рублей;
• на медицинское страхование — 8 426 рублей;
• плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год.

Для ИП из пострадавших от пандемии отраслей пенсионные взносы за 2020 год были снижены на 12 130 рублей.

Отчётность на ОСНО

1. Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа.
2. Декларация по налогу на прибыль, ежеквартально и за год (до 28 марта следующего года).
3. Декларация 3-НДФЛ для ИП — до 30 апреля следующего года.
4. Расчёт по страховым взносам — ежеквартально, до 30-го числа.
5. Отчёты 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ — при наличии работников.
6. Бухгалтерская отчётность для организаций — до 31 марта следующего года.

Преимущества и недостатки ОСНО

Преимущества

• отсутствие ограничений по выручке, численности, видам деятельности;
• возможность возмещения НДС;
• привлекательность для крупных контрагентов;
• при убытке налог на прибыль не уплачивается.

Недостатки

• высокая налоговая нагрузка;
• сложный учёт и большой объём отчётности;
• необходимость ведения полноценного бухгалтерского учёта;
• повышенное внимание налоговых органов.

Общая система налогообложения в 2020 году оставалась самым сложным, но универсальным режимом. Она подходила крупному и среднему бизнесу, компаниям, работающим с НДС, а также тем, кто не мог применять спецрежимы. Малый бизнес чаще выбирал упрощённые системы, однако ОСНО давала больше возможностей для масштабирования и работы с крупными партнёрами. Перед выбором режима рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку и проконсультироваться со специалистом.