Общая система налогообложения (ОСНО), это базовый, «классический» режим налогообложения в Российской Федерации․ Он применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель (ИП) или организация (ООО) не подали заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент)․ В 2026 году ОСНО остается наиболее сложным по администрированию режимом, так как требует уплаты полного набора основных федеральных налогов и ведения полноценного бухгалтерского и налогового учета․

Какие налоги платят на ОСНО: общий перечень

Согласно актуальному законодательству и данным за 2026 год, плательщики на ОСНО обязаны уплачивать следующие основные налоги:

• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Налог на прибыль организаций (для ООО) или НДФЛ (для ИП) с дохода от предпринимательской деятельности;
• Налог на имущество организаций (для ООО) / Имущественный налог физлиц (для ИП, если объекты в кадастре);
• Транспортный налог (при наличии транспортных средств);
• Страховые взносы за сотрудников (ОПС, ОМС, ВНС, НСЗ) и за себя (для ИП — фиксированные взносы на ОПС и ОМС, а также 1% с дохода свыше 300 тыс․ руб․)․

Все платежи начиная с 2023 года производятся Единым налоговым платежом (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС)․ Это упрощает процедуру перечисления средств, но не отменяет обязанность сдавать отчетность и рассчитывать каждый налог отдельно․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суть и ставки в 2026 году

НДС, это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ, услуг․ Организации и ИП на ОСНО выступают плательщиками НДС (за исключением случаев применения освобождения по доходам до 60 млн руб․ в год по ст․ 346․11 НК РФ, но на ОСНО это применяется редко, так как теряется право на вычет)․

Основные ставки НДС в 2026 году:

• 20% — базовая ставка (большинство операций);
• 10% — пониженная ставка (определенные виды товаров: пищевые продукты, детские товары, лекарства, периодическая печать и др․ по ст․ 164 НК РФ);
• 0%, нулевая ставка (экспорт товаров, международные перевозки, отдельные виды ВЭД)․

Особенности расчета и вычета

Ключевая особенность НДС — механизм вычета «входящего» НДС․ Плательщик имеет право уменьшить сумму налога к уплате (исходящий НДС) на сумму НДС, представленного поставщиками в счетах-фактурах (входящий НДС), и оплаченного таможенным органам․

Важно: Для реализации права на вычет необходимо вести раздельный учет входящего и исходящего НДС, а также соблюдать правила оформления счетов-фактур (в т․ч․ в ЭДО) и книги покупок/продаж (с 2025 г․, через Журнал учета полученных и выданных счетов-фактур в личном кабинете ФНС)․

Отчетность и сроки

• Декларация по НДС: сдается ежеквартально (всего 4 раза в год) до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
• Уплата налога: производится равными долями в течение 3 месяцев, следующих за отчетным кварталом (ежемесячно до 28-го числа)․

Налог на доход (Прибыль для ООО / НДФЛ для ИП)

ООО: Налог на прибыль организаций

Платится с разницы между доходами и расходами (база определяется по правилам Гл․ 25 НК РФ)․ Суммы доходов и расходов берутся без НДС․

Ставки в 2026 году (с учетом изменений 2024-2025 гг․):

• 25% — основная ставка (ранее 20%, повышена с 2025 года)․
• Повышенные ставки могут применяться к отдельным категориям доходов (например, дивиденды нерезидентов — 15/20%, доходы по ценным бумагам и др․)․

Авансовые платежи: Организации вносят авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев․ Конечный расчет, по итогам года․

Декларация: сдается ежегодно до 28 марта года, следующего за отчетным (для 2026 г․ — до )․

ИП: НДФЛ с дохода от предпринимательства

ИП на ОСНО платят НДФЛ с дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (документально подтвержденные расходы) или на стандартный вычет (20% от доходов, если расходы недокументированы/не подтверждены)․

Шкала ставок НДФЛ для резидентов РФ в 2026 году (прогрессивная шкала):

1. 13% — на доход до 2,4 млн руб․ в год;
2. 15% — на доход от 2,4 до 5 млн руб․;
3. 18% — на доход от 5 до 20 млн руб․;
4. 20% — на доход от 20 до 50 млн руб․;
5. 22% — на доход свыше 50 млн руб․

Примечание: Ставки 15%, 18%, 20%, 22% применяются только к части дохода, превышающей соответствующий порог․

Авансовые платежи ИП: вносятся ежеквартально (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом)․ Декларация 3-НДФЛ сдается ежегодно до 30 апреля (для 2026 г․, до )․

Налог на имущество

ООО: Налог на имущество организаций

Платится по отношению к недвижимому имуществу, учтенному в основных средствах (здания, сооружения, передаточные устройства), которые находятся на балансе организации․ Земельные участки, транспорт, бесплотные активы, не облагаются этим налогом․

• Ставка: максимальная — 2,2% (устанавливается региональными законами)․
• Кадастровая стоимость: Для определенных объектов (ТЦ, офисы, нежилые помещения) база — кадастровая стоимость․ Для остальных — балансовая (остаточная) стоимость․
• Авансовые платежи: вносятся по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (порядок устанавливается региональным законом)․

ИП: Имущественный налог физических лиц

ИП платят налог как физлица по объектам недвижимости, внесенным в ЕГРН (квартиры, дома, гаражи, нежилые помещения в собственности)․ Ставки устанавливаются муниципалитетами (обычно 0,1%, 0,5% от кадастровой стоимости)․ Налог платится раз в год за прошедший год (до 1 декабря)․

Страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, наличие сотрудников обязывает платить взносы:

• ОПС (Пенсионный фонд): 22% (из них 6% — накопительная часть для родившихся до 1967 г․, иначе все 22% — страховая);
• ОМС (Обязательное медстрахование): 5,1%;
• ВНС (Взнос на обязательное соцстрахование от неслучаев): 0,1%, 8,5% (зависит от класса профессионального риска);
• НСЗ (Недобровольное медстрахование): нет отдельной ставки, входит в тарифы ОМС/ВНС․

Взносы за самого ИП (на ОСНО и других режимах):

• Фиксированные взносы на 2026 год: ОПС + ОМС (сума индексируется ежегодно, в 2025 г․ было ~49 500 руб․, в 2026 г․ ожидается рост)․
• Дополнительный 1% на ОПС: с дохода свыше 300 000 руб․ в год (платится до 1 июля следующего года)․

Другие возможные платежи на ОСНО

В зависимости от вида деятельности, могут возникнуть обязательства по уплате:

• Транспортный налог (на автомобили, спецтехнику, суда, самолеты) — платится и ИП, и ООО;
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), акцизы, налог на игорный бизнес — при специальных видах деятельности;
• Земельный налог — если на балансе/в собственности есть земельные участки;
• Водный налог, сбор за загрязнение окружающей среды — при наличии объектов НВОС․

Отчетность на ОСНО в 2026 году: объем и сложность

Главный минус ОСНО — огромный объем отчетности․ Минимальный набор деклараций в год:

• 4 декларации по НДС (квартальные);
• Минимум 4 расчета/декларации по налогу на прибыль (3 авансовых + 1 годовая) для ООО;
• 4 авансовых платежа + 1 декларацию 3-НДФЛ для ИП;
• Декларация по имущественному налогу (для ООО — по итогам года, для ИП — не сдается, налог рассчитывает ФНС);
• Расчеты по страховым взносам (РСВ) — ежемесячно/квартально;
• Бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах) — ежегодно для ООО (ИП на ОСНО не сдают бухотчетность, но обязаны вести учет доходов/расходов — КУДиР)․

Кому подходит ОСНО в 2026 году?

Несмотря на сложность, ОСНО выбирают или вынуждены применять:

1. Крупный бизнес: превышающие лимиты доходов/сотрудников для УСН/АУСН (доход > 265,8 млн руб․, сотрудники > 130 чел․ на 2026 год)․
2. Работа с НДС: Компании, чьи контрагенты — плательщики НДС (крупные холдинги, госзаказ, розничные сети)․ Возможность вычесть «входящий» НДС делает цену конкурентоспособной․
3. ВЭД (Внешнеэкономическая деятельность): Экспорт с нулевой ставкой НДС позволяет возвращать НДС из бюджета (возврат НДС)․
4. Инвестиционные проекты: Инвесторы часто требуют ОСНО для прозрачности бухгалтерского учета по МСФО/РСБУ․
5. Запрещенные виды деятельности: Банки, страховщики, застройщики (ДДУ), производители акцизных товаров, юристы/нотарисы/адвокаты (для части видов) — не имеют права на УСН/АУСН/Патент․

Переход на ОСНО и с ОСНО

• Автоматически: При регистрации ИП/ООО, если не подано заявление на спецрежим в установленные сроки (для ИП — до 30 дней после регистрации, для ООО — до конца года регистрации или вместе с уставом)․
• Добровольно: Заявление о переходе на ОСНО с УСН/АУСН/ЕСХН подается до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года․
• Принудительно (исключение): При превышении лимитов доходов/сотрудников или нарушении правил спецрежима, исключение с начала квартала, следующего за нарушением․

Плюсы и минусы ОСНО в 2026 году

Общая система налогообложения (ОСНО) в 2026 году остается режимом для масштабного, открытого и инвестиционно-привлекательного бизнеса․ Главные налоги — НДС (20/10/0%), Налог на прибыль (25% для ООО) / НДФЛ (прогрессивная шкала до 22% для ИП), Имущественный налог и Страховые взносы (~30% на ФОТ)․

Выбор ОСНО оправдан, только если:

• Вы работаете с крупными плательщиками НДС и вам критичен входящий вычет;
• Вы выходите на экспорт (возврат НДС);
• Вы превысили лимиты специальных режимов;
• Ваш вид деятельности запрещен на УСН/АУСН/Патенте․

Для малого бизнеса с ограниченным оборотом и работой с физлицами/малым бизнесом (не плательщиками НДС) ОСНО, как правило, неэкономичен из-за высокой налоговой нагрузки и затрат на администрирование․ Перед выбором режима обязательно проведите расчет налоговой нагрузки по всем режимам (ОСНО, УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», АУСН, Патент) с учетом прогнозируемых доходов, расходов, ФОТ и НДС․

Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство часто меняется (ставки, лимиты, порядок ЕНП)․ Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом․