Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый налоговый режим, на котором по умолчанию находятся все вновь созданные организации (ООО, АО) и индивидуальные предприниматели (ИП), если они не подали заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент). На 2026 год ОСНО остается наиболее сложным по администрированию и отчетности режимом, однако он необходим для крупного бизнеса, экспортеров и компаний с большими расходами.

Основные налоги на ОСНО: общий перечень

Согласно Налоговому кодексу РФ и актуальной информации на 2026 год, плательщики на ОСНО обязаны исчислять и уплачивать следующие основные налоги:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — главный косвенный налог.
• Налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП) — прямой налог на доход.
• Налог на имущество организаций (только для компаний, имеющих на балансе недвижимость, входящую в реестр кадастровой стоимости).
• Страховые взносы — обязательные платежи в небюджетные фонды (СФР) за сотрудников и за себя (для ИП).

Дополнительно в зависимости от вида деятельности могут применяться: акцизы, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), транспортный налог, земельный налог, водный налог, сбор за загрязнение окружающей среды и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Кто платит и ставки в 2026 году

НДС уплачивают как организации, так и ИП на ОСНО. С 2025 года введены новые ставки, действующие в 2026 году:

• 20%, основная ставка (повышена с 18% с 2025 года).
• 10% — пониженная ставка (на социально значимые товары, детские товары, лекарственные средства, учебную литературу и т.д.).
• 0% — при экспорте товаров, работ, услуг (при подтверждении документально).
• Расчетные ставки 20/120 и 10/110 — используются при исчислении НДС, включенного в стоимость.

Особенности 2026 года: восстановление вычетов при уходе с ОСНО

Важный нюанс для тех, кто планирует уйти с ОСНО на спецрежим (например, УСН) с 2026 года: в конце 2025 года (в 4 квартале) необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении товаров/активов, которые переходят на спецрежим. Эта сумма подлежит уплате в бюджет до смены режима.

Отчетность по НДС

Частота: Квартально.

Срок сдачи декларации: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал 2026 года — до 25 апреля 2026 года).

Срок уплаты: В равных долях в течение трех месяцев следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал — платежи до 25 апреля, 25 мая, 25 июня).

Налог на прибыль организаций (для ООО)

Ставка и порядок исчисления

С 2025 года установлена дифференцированная шкала ставок налога на прибыль (действует в 2026 году):

• 20% — базовая ставка (распределяется: 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный).
• Повышенные ставки (до 25%) для отдельных категорий крупных компаний (доход более 2 млрд руб. в год) и организаций, добывающих полезные ископаемые.

Налоговая база = Доходы (выручка + внереализационные) минус Экономически обоснованные и документарно подтвержденные Расходы (ст. 252, 265 НК РФ). Это главное преимущество ОСНО для бизнеса с высокой себестоимостью — можно легально уменьшить базу за счет расходов.

Авансовые платежи и декларация

• Авансовые платежи: Вносятся по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

НДФЛ для ИП на ОСНО

ИП на общей системе не платят налог на прибыль. Объектом налогообложения является доход, уменьшенный на профессиональные вычеты (расходы) и стандартные/социальные/имущественные вычеты (если применимо).

Ставки НДФЛ в 2026 году (прогрессивная шкала)

• 13% — доход до 5 млн руб. в год.
• 15% — доход от 5 до 20 млн руб.
• 18% — доход от 20 до 50 млн руб.
• 20% — доход свыше 50 млн руб.

Профессиональные вычеты (учет расходов)

ИП на ОСНО имеют право учитывать расходы, связанные с получением дохода (аренда, закупки, зарплаты сотрудникам, амортизация и т.д.), аналогично налогу на прибыль организаций. Для этого необходимо вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Если учет расходов не ведется или расходы недокументированы — применяется импутный вычет 20% от доходов (но не более определенных лимитов), что крайне невыгодно.

Сроки уплаты НДФЛ ИП

• Авансовые платежи: Ежеквартально (по результатам 1 кв., полугодия, 9 мес.) — до 25-го числа следующего месяца.

Налог на имущество организаций

Платит только ООО (ИП на ОСНО этот налог не платят, за исключением имущественного налога физлиц на личные объекты).

• Объект: Недвижимое имущество, учтенное как основные средства, которое имеет кадастровую стоимость (административные и деловые центры, торговые центры, офисные здания и т.д.).
• Ставка: Устанавливается региональным законом, максимум 2% от кадастровой стоимости.
• Имущество, оцененное по балансовой стоимости: С 2025 года налог на него отменен (переведен на кадастровую оценку или исключен из облагаемой базы).

Отчетность: Декларация сдается ежегодно до 30 марта (за 2025 год — до 30 марта 2026 года). Авансовые платежи — по правилам региона (обычно по кварталам).

Страховые взносы

Для ООО (работодателей)

• 30% от фонда оплаты труда (ФОТ), общая ставка (ПФР 22% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%).
• Сниженные ставки (15,1% и 7,6%) для определенных категорий (IT-компании, СКОЛЬКОво и т.д.) при выполнении условий.
• Платежи вносятся ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (с 2023 года единый дедлайн для налогов и взносов).

Для ИП (за себя)

Фиксированные ежегодные платежи (индексируются ежегодно, суммы на 2026 год устанавливаются Минтрудом/СФР к концу 2025 года, ориентировочно с учетом инфляции ~4-5% к 2025 г.):

• Пенсионный взнос: Фиксированная сумма + 1% от дохода свыше 300 000 руб. (потолок ограничен).
• Медицинский взнос: Фиксированная сумма.
• Срок уплаты за себя: До 31 декабря текущего года (за 2026 год, до ).

Для ИП (за сотрудников)

Аналогично ООО — 30% от ФОТ, срок уплаты, до 28-го числа следующего месяца.

Сводная таблица отчетности на ОСНО в 2026 году

Ведение учета на ОСНО: обязательные требования

В отличие от специальных режимов, на ОСНО обязательно ведение полноценного бухгалтерского учета (для ООО, по ФСБУ/ПБУ, для ИП — налоговый учет в КУДиР + рекомендуется бухучет для анализа).

• ООО: Двойной учет — бухгалтерский (для отчетности перед собственниками/банками/госом) и налоговый (для расчета налога на прибыль). Различия учитываются через ПБУ 18/02 (СБУ/ДБУ).
• ИП: Налоговый учет в КУДиР (форма утверждена приказом Минфина). Ведение бухгалтерского учета для ИП на ОСНО не обязательно по закону, но крайне рекомендуется для контроля вычетов по НДС и НДФЛ.

НДС: учет покупок и продаж

Критически важны Книга покупок и Книга продаж (ведутся в электронном виде для формирования декларации). Вычет НДС возможен только при наличии корректного счета-фактуры от поставщика (ЭДО/СФ в ФНС) и факта принятия к учету.

Плюсы и минусы ОСНО в 2026 году

Преимущества

1. Работа с крупными контрагентами и госзаказ: Большинство крупных компаний и госзаказчики требуют работу с НДС (вычет 20%).
2. Экспорт: Ставка НДС 0% при экспорте позволяет вернуть НДС с затрат (возвратный механизм).
3. Учет расходов: Налог на прибыль/НДФЛ платится с разницы (Доходы ― Расходы), а не с выручки. При высокой рентабельности/расходах это выгоднее УСН «Доходы минус расходы» (15%) или АУСН.
4. Нет лимитов: Нет ограничений по выручке (на УСН лимит 2026 г. — 490,5 млн руб.), численности сотрудников (на УСН — 130 чел.), стоимости ОС (на УСН — 218 млн руб.).
5. Налоговые вычеты ИП: Возможность использовать профессиональные, имущественные, социальные, стандартные вычеты по НДФЛ.

Недостатки

1. Высокая налоговая нагрузка: НДС 20% + Налог на прибыль 20% (эффективная ставка ~36% от добавленной стоимости) + Взносы 30% от ФОТ.
2. Сложная отчетность: 4 декларации по НДС, декларация по прибыли, РСВ, декларация по имуществу, 3-НДФЛ (ИП) — итого 10+ отчетных форм в год.
3. Обязательный бухучет: Требует штатного бухгалтера или аутсорсинга (дорого).
4. Кассовая дисциплина: Обязательное применение ККТ (онлайн-касс) при расчетах с физлицами.
5. Риски проверок: Налоговая детально проверяет вычеты НДС и обоснованность расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кому подходит ОСНО в 2026 году?

• Крупные предприятия и холдинги.
• Экспортно-ориентированные компании (возврат НДС).
• Поставщики госзаказов и крупных корпораций (требование вычета НДС).
• Бизнес с высокой долей затрат/себестоимости в выручке (торговля, производство, строительство подрядчики).
• Компании, превысившие лимиты УСН/АУСН/ЕСХН по выручке, численности или стоимости активов.
• ИП, получающие доходы, не подпадающие под спецрежимы (например, определенные виды финансовых услуг, добыча полезных ископаемых).

Переход на ОСНО и уход с него в 2026 году

Переход на ОСНО (с спецрежимов)

• Добровольный переход с 1 января: Уведомление подается до 31 декабря текущего года (для 2026 года — до ).
• Принудительный/ранний переход: При превышении лимитов (выручка, сотрудники, ОС) — переход происходит с начала квартала, следующего за тем, в котором превышен лимит. Уведомление, в течение 15 дней с момента превышения.

Уход с ОСНО на спецрежим (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент)

• Уведомление подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода (на 2026 год — до ).
• Критически важно: В 4 квартале года ухода (2025 г.) необходимо восстановить НДС из вычетов по остаткам товаров/материалов/ОС, переходящих на спецрежим.
• С 1 января нового года ведение учета перестраивается под правила спецрежима.

В 2026 году ОСНО остается режимом для масштабного и структурированного бизнеса, готового нести высокую нагрузку и административные издержки ради возможности работать с НДС, учитывать реальные расходы и не упираться в лимиты спецрежимов. Главные вызовы текущего года — повышенная ставка НДС (20%), прогрессивная шкала НДФЛ для ИП и дифференциация налога на прибыль для крупных ООО.

Рекомендация: Перед выбором или сохранением ОСНО обязательно проведите экспресс-аудит налоговой нагрузки (сравнение ОСНО vs УСН/АУСН) с учетом прогнозной выручки, себестоимости, ФОТ и планов по экспорту/госзаказу. Ошибка в выборе режима может стоить десятки процентов прибыли.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и актуальных нормативных актах на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.