Вопрос определения даты кадастровой стоимости является ключевым при расчете налога на имущество организаций, так как именно от этой величины зависит налоговая база (ст. 375 НК РФ). Ошибки в выборе даты приводят к недоплате или переплате налога, штрафам и пеням. В статье подробно разбираем правила установки даты оценки, исключения, порядок расчета авансовых платежей и актуальные изменения на 2026 год.

Общее правило: дата определения кадастровой стоимости

Согласно п. 3 ст. 375 Налогового кодекса РФ, для объектов недвижимости, включенных в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и имеющих кадастровую стоимость, налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода (календарного года).

Ключевой принцип: Для расчета налога за 2026 год берется кадастровая стоимость, которая была актуальна на .

Неважно, изменилась ли стоимость в марте, июне или декабре 2026 года — для налогового периода 2026 года используется значение на начало года. Изменения вступят в силу для расчета налога за следующий налоговый период (2027 год).

Исключения из общего правила (когда дата другая)

Закон предусматривает ситуации, когда на 1 января налогового периода кадастровая стоимость еще не существовала или объект только появился в собственности. В этих случаях применяются специальные даты (п. 3.1, 3.2, 3.3 ст; 375 НК РФ):

• Объекты, внесенные в ЕГРН после 1 января текущего года (новые постройки, объекты, ранее не учтенные): дата определения кадастровой стоимости — дата внесения сведений в ЕГРН (дата государственной регистрации права или объекта). Налоговая база определяется пропорционально количеству полных месяцев владения в году.
• Объекты, перешедшие в российскую юрисдикцию (новые регионы): дата, день вступления в силу конституционных законов о принятии в РФ (для ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областей, ). Для 2026 года, если стоимость на эту дату не определялась, применяются специальные правила перехода.
• Объекты незавершенного строительства (ОНС): с 2025 года они также переведены на кадастровую оценку (если определена и утверждена в установленном порядке). Дата стоимости, 01.01 налогового периода или дата внесения в ЕГРН, если это произошло позже.
• Переоценка (пересчет) кадастровой стоимости: если в течение года проведена переоценка (например, по результатам судебного спора или новой массовой оценке), новая стоимость применяется к расчету налога с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она вступила в силу (п. 3.1 ст. 375 НК РФ). Для авансовых платежей текущего года это может означать перерасчет.

Расчет авансовых платежей: нюансы дат на 2026 год

Организации-плательщики уплачивают авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Правила расчета авансов жестко привязаны к датам:

1. База для авансов: Кадастровая стоимость на (для объектов, существовавших на эту дату).
2. Появление новых объектов в течение года: Если объект был зарегистрирован в ЕГРН , авансовый платеж за 1 квартал по нему не исчисляется (объекта не было на 01.01 и на конец 1 квартала). Аванс за полугодие исчисляется от стоимости на дату регистрации (15.03) пропорционально месяцам владения (апрель-июнь).
3. Передача имущества между госорганами (актуально на ): Согласно предоставленным сведениям, произошла передача объекта между органами исполнительной власти. В этом случае:
   • Передавший орган исключает объект из налогового учета с следующего дня после передачи (с ).
   • Принимающий орган включает объект в учет с даты передачи .
   • Аванс за 1 квартал 2026 года: передавший платит за январь-февраль (2 месяца), принимающий — за март (1 месяц), исходя из стоимости на .
4. Сдача в эксплуатацию (ввод в эксплуатацию) с : Вводится новая модель подтверждения разрешения на ввод в эксплуатацию, запись в специальном реестре. Дата регистрации права в ЕГРН становится отправной точкой для налогового учета и расчета авансов за 3 квартал и 9 месяцев.

Кадастровая стоимость «не может включать…» — важное уточнение (события мая 2026)

Согласно информационным сообщениям от 15 мая 2026 года (FINMARKET.RU), уточняется, что в кадастровую стоимость, используемую для налоговых целей, не могут включаться определенные виды затрат или наценок, не связанных с рыночной стоимостью самого недвижимого имущества (например, стоимость оборудования, не являющегося недвижимостью, отдельные виды обременений). Это важно при проверке правильности определенной кадастровой стоимости и подготовке обжалования.

Особенности для организаций на УСН и налогоплательщиков новых регионов

• УСН «Доходы минус расходы»: Организации на УСН платят налог на имущество только по объектам с кадастровой стоимостью (ст. 346.11, 378.2 НК РФ). Если у объекта нет кадастровой стоимости на — налог не платится (база = 0). Вопрос из чата ФНС подтверждает: наличие кадастровой стоимости — обязательное условие возникновения обязательства.
• ЛНР / ДНР / Запорожская / Херсонская области: Налогоплательщики из этих регионов исчисляют налог по общим правилам. Кадастровая стоимость определяется по результатам массовой оценки, утвержденной в установленном порядке. Если на стоимость не утверждена, налоговая база определяется по балансовой стоимости (переходные нормы), но с завершением массовой оценки происходит переход на кадастровую.

Алгоритм действий бухгалтера / налогоплательщика на 2026 год

1. Получите выписку из ЕГРН на каждый объект недвижимости на (или на дату регистрации, если объект новый). Проверить можно на сайте Росреестра или через МФЦ/Госуслуги.
2. Сверьте кадастровый номер и стоимость с данными, заложенными в налоговый учет и декларацию за 2025 год (аванс за 4 квартал 2025 = аванс за 1 квартал 2026, если изменений не было).
3. Проверьте категорию объекта: входит ли он в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)? В основном это административные, торговые, офисные центры, ТЦ, нежилые помещения в них. Жилой фонд, гаражи, объекты ОНС (до недавнего времени) — часто облагаются по балансовой стоимости (но ОНС с 2025 г. переводятся на кадастровую).
4. Учтите региональные законы: Ставки налога (макс. 2%), льготы (освобождение от налога для отдельных категорий плательщиков или объектов), сроки уплаты авансов устанавливаются законами субъектов РФ. Обязательно проверьте закон вашего региона на 2026 год.
5. Отслеживайте переоценки: Если в 2026 году по вашему объекту проведена переоценка (массовая или индивидуальная), пересчитайте аванс с начала следующего за вступлением в силу квартала.

Типичные ошибки и риски

Резюме: «На какую дату?», Шпаргалка для 2026 года

Для корректного расчета налога на имущество организаций за 2026 год основной датой является 1 января 2026 года. Исключения касаются только объектов, которые на эту дату еще не имели кадастровой стоимости в ЕГРН (новые, ОНС, объекты новых регионов до массовой оценки) или объектов, по которым в течение года вступила в силу переоценка.

Рекомендуем зафиксировать выписки из ЕГРН на в архиве первичной документации — это лучшее доказательство правильности определенной налоговой базы при возможной камеральной или выездной проверке. Внимательно следите за региональным законодательством по ставкам и льготам, а также за сроками уплаты авансовых платежей, установленными в вашем субъекте РФ.