Налог на имущество организаций — один из самых «капризных» региональных налогов: база по нему формируется из данных бухгалтерского учета‚ а правила определения объектов налогообложения регулярно меняются. Поэтому ошибки в авансовых расчетах встречаются часто. Разберем‚ какие ошибки бывают‚ чем они грозят и как их правильно исправить.
Типичные ошибки в авансовом расчете
Неправильное определение налоговой базы
Самая распространенная ошибка — стоимость какого-либо имущества не включена в базу или‚ наоборот‚ ошибочно включена в нее. Например:
- в расчет включена стоимость имущества‚ которое не является объектом налогообложения (земельные участки‚ объекты культурного наследия и т.п.);
- не учтено движимое имущество‚ которое в конкретном регионе облагается налогом;
- неправильно применена льгота — она использована без оснований или‚ наоборот‚ не применена‚ хотя организация имеет на нее право;
- неверно определена остаточная стоимость основных средств (ошибки в амортизации‚ неучтенная модернизация).
Ошибки при квалификации имущества
Ошибки часто возникают из-за неправильной квалификации имущества как объекта налогообложения: например‚ объект учтен как недвижимость‚ облагаемая по кадастровой стоимости‚ хотя должен облагаться по среднегодовой стоимости‚ или наоборот. Неверное отражение стоимости имущества приводит к ошибкам в учете и несоблюдению требований налогового законодательства.
Арифметические и технические ошибки
Встречаются и обычные арифметические погрешности: неправильно заполнен расчет по авансовым платежам‚ неверно указан код отчетного периода‚ КБК‚ ОКТМО‚ ставка налога. Отдельная группа — ошибки в разделе 2.1 расчета‚ где указываются сведения об объектах недвижимости: бывает‚ что в декларации ошибок в начислении налога нет‚ но в разделе 2.1 указаны некорректные данные.
Ошибки из-за настроек учетной программы
Если расчет ведется в 1С‚ декларация или расчет по авансам часто не заполняется из-за настроек налога на имущество:
- в карточке организации не включен налог на имущество;
- в справочнике «Налоги и взносы» есть дубли записи «налог на имущество», их нужно удалить;
- не заполнен регистр «Порядок уплаты налогов на местах»;
- не настроены ставки и льготы по конкретным объектам.
Чем грозит ошибка
Последствия зависят от того‚ повлияла ли ошибка на сумму налога:
- Занижение налога — самый неблагоприятный вариант: налоговая доначислит налог‚ пени и может наложить штраф по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы‚ а при умысле — 40%).
- Завышение налога, организация переплатила‚ штрафа не будет‚ но деньги «зависнут» на счете до возврата или зачета.
- Ошибка‚ не влияющая на сумму налога (неверный код‚ реквизиты объекта), как правило‚ не влечет санкций‚ но может стать причиной требования пояснений от инспекции.
Как исправить ошибку
Шаг 1. Определите‚ повлияла ли ошибка на сумму налога
Если ошибка не повлекла завышение или занижение суммы налога (например‚ неверно указан кадастровый номер при правильной стоимости)‚ сдавать уточненный расчет не обязательно. Однако на требование инспекции пояснения представить нужно.
Шаг 2. Подайте уточненный расчет
Если сумма авансового платежа изменилась‚ подайте уточненный расчет (или декларацию) за соответствующий период. В уточненке:
- на ьном листе укажите номер корректировки («1—»‚ «2—» и т.д.);
- заполните все разделы полностью‚ а не только исправляемые;
- проверьте код отчетного периода (для годовой декларации — код 34).
Шаг 3. Доплатите налог и пени до подачи уточненки
Если налог был занижен‚ сначала уплатите недостающую сумму авансового платежа и пени‚ а затем подавайте уточненный расчет. В этом случае организация освобождается от штрафа (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Шаг 4. Исправьте ошибку в учете
Устраните первопричину: скорректируйте остаточную стоимость объектов‚ настройки программы‚ применение льгот‚ чтобы ошибка не повторилась в следующих периодах.
Как избежать ошибок в будущем
- Регулярно сверяйте перечень основных средств с объектами налогообложения и региональными льготами.
- Проверяйте актуальность перечня объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости‚ на сайте региона.
- Перед сдачей расчета проводите контрольные соотношения и сверку с данными бухгалтерского учета.
- Следите за настройками учетной программы: отсутствие дублей‚ корректные ставки и порядок уплаты.
- Отслеживайте изменения законодательства — правила по налогу на имущество корректируются практически ежегодно.
Ошибка в авансовом расчете по налогу на имущество — ситуация рабочая и вполне решаемая. Главное — вовремя ее обнаружить‚ оценить влияние на сумму налога и‚ при необходимости‚ доплатить налог с пенями и подать уточненный расчет. Своевременное исправление позволяет избежать штрафов и претензий со стороны налоговой инспекции.