Налоговая система Российской Федерации построена на трёх уровнях: федеральном, региональном и местном. Особый интерес представляет порядок установления и взимания местных налогов в городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербурге, поскольку эти субъекты РФ обладают уникальным правовым статусом, влияющим на налоговое регулирование.
Понятие местных налогов и сборов
В соответствии со статьёй 12 Налогового кодекса РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Особенности правового статуса Москвы и Санкт-Петербурга
Москва и Санкт-Петербург являются городами федерального значения, самостоятельными субъектами Российской Федерации. Это означает, что на их территориях местные налоги и сборы устанавливаются не муниципальными, а законами городов федерального значения. Таким образом, законодательные органы этих городов (Московская городская Дума и Законодательное Собрание Санкт-Петербурга) выполняют одновременно функции регионального и муниципального уровня в сфере налогообложения.
Данный порядок прямо закреплён в пункте 4 статьи 12 НК РФ: в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов РФ.
Земельный налог
Земельный налог в Москве регулируется Законом города Москвы от № 74 «О земельном налоге». Законом установлены конкретные налоговые ставки в зависимости от категории земель и вида их разрешённого использования, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
В Санкт-Петербурге действует Закон Санкт-Петербурга от № 611-86 «О земельном налоге», который аналогичным образом определяет ставки, льготы и порядок уплаты налога на территории города.
Налог на имущество физических лиц
В Москве данный налог установлен Законом города Москвы от № 51 «О налоге на имущество физических лиц». Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, а ставки дифференцированы в зависимости от стоимости имущества.
В Санкт-Петербурге применяется Закон Санкт-Петербурга от № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге», который также устанавливает ставки, льготы и особенности применения налога на территории города.
Торговый сбор
Торговый сбор — особый вид местного сбора, который в настоящее время введён только в Москве на основании Закона города Москвы от № 62 «О торговом сборе». Он уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Ставки сбора дифференцированы по районам города и видам торговых объектов.
В Санкт-Петербурге торговый сбор на данный момент не введён.
Полномочия законодательных органов городов
При установлении местных налогов законодательные органы Москвы и Санкт-Петербурга в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, определяют следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налогов;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения;
- особенности определения налоговой базы.
Иные элементы налогообложения и круг налогоплательщиков определяются непосредственно Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, особенность местного налогообложения в Москве и Санкт-Петербурге заключается в том, что функции по установлению местных налогов выполняют законодательные органы субъектов РФ, а не муниципальных образований. Это обеспечивает единообразие налогового регулирования на всей территории этих городов и позволяет учитывать специфику крупнейших мегаполисов страны при определении ставок, льгот и порядка уплаты местных налогов и сборов.