Освобождение от налогов — это предоставленное законом право отдельных категорий налогоплательщиков (физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций) полностью или частично не уплачивать определённые налоги, сборы или пошлины. Такое освобождение является одной из форм налоговых льгот и устанавливается Налоговым кодексом РФ, а также законами субъектов РФ и решениями муниципальных органов власти.
Сущность понятия
Льготы по налогам — это полное или частичное освобождение от их уплаты определённой категории налогоплательщиков из числа юридических и физических лиц. Освобождение означает, что налогоплательщик при соблюдении установленных условий может вообще ничего не перечислять в бюджет по конкретному налогу либо платить его в уменьшенном размере.
Важно понимать: освобождение от уплаты налога не всегда освобождает от обязанности рассчитывать налог и подавать декларации. Например, в ряде случаев плательщикам нужно было налоги рассчитать, отразить в декларациях и представить эти декларации в налоговые органы, освобождение касалось только уплаты, но не начислений.
Основные виды освобождения от налогов
Освобождение от НДС (статья 145 НК РФ)
Организации и индивидуальные предприниматели с небольшой выручкой могут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Для этого лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее уведомление и подтверждающие документы в налоговый орган по месту своего учёта.
Освобождение при специальных налоговых режимах
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), освобождаются от уплаты ряда налогов:
- налога на доходы физических лиц (в части доходов от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в бизнесе);
- налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями, например при импорте товаров).
Налоговые органы напоминают, что ИП на ПСН и УСН имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности.
Освобождение от налога на имущество физических лиц
Это местный налог, поэтому особенности, льготы и ставки могут устанавливать муниципальные органы власти. Однако на федеральном уровне (статья 407 НК РФ) установлены категории граждан, освобождённые от уплаты налога на имущество:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники Великой Отечественной войны и других боевых действий;
- военнослужащие и члены их семей в установленных случаях;
- чернобыльцы и иные льготные категории.
Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.
Освобождение организаций
Отдельные организации также могут быть освобождены от налогов. Например, освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для выполнения возложенных на них функций. Международными соглашениями может предусматриваться освобождение институтов и их имущества от всех прямых налогов, сборов и пошлин, а также от НДС.
Стоит учитывать: создание некоммерческой организации само по себе не даёт автоматического освобождения от налогов — для этого требуется соответствие установленным критериям и, как правило, подача заявления.
Как оформить освобождение
Порядок получения освобождения зависит от вида налога, но общий алгоритм выглядит так:
- Убедиться в наличии права, проверить, относитесь ли вы к льготной категории по НК РФ, региональному или муниципальному законодательству.
- Подготовить документы, подтверждающие право на освобождение (пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, уведомление по НДС и т.д.).
- Подать заявление или уведомление в налоговый орган по месту учёта — лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
- Дождаться подтверждения, налоговый орган рассматривает заявление и применяет льготу.
Важные нюансы
- Освобождение от налога, это право, а не обязанность налогового органа применять его автоматически: во многих случаях требуется заявление налогоплательщика.
- Освобождение от налоговой ответственности (штрафов) не исключает необходимости уплаты пени, так как пени не являются мерой налоговой ответственности.
- Не следует путать законное освобождение от налогов с уклонением от уплаты налогов — последнее является нарушением закона и влечёт ответственность вплоть до уголовной.
- Льгота может быть отменена или изменена при изменении законодательства, поэтому важно следить за актуальными нормами.
Освобождение от налогов, это законный механизм государственной поддержки отдельных категорий граждан и организаций. Оно может быть полным или частичным, федеральным, региональным или местным. Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо знать свои льготы, своевременно подавать заявления и подтверждающие документы в налоговые органы. Актуальную информацию всегда можно получить на официальном сайте ФНС России или в ближайшей инспекции;