Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), или «самозанятость», введен в России с 2019 года. Его главная цель — легализовать доходы граждан, оказывающих услуги или продающих товары собственного производства, и максимально упростить их взаимодействие с ФНС. Ключевым преимуществом режима является освобождение от большинства налогов и отчетности, обязательных для обычных ИП или физических лиц, не зарегистрированных как самозанятые.

Ниже подробно разберем, от каких именно налогов и взносов освобождает статус самозанятого, какие есть нюансы и исключения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это самое главное освобождение. Самозанятые не платят НДФЛ (13% или 15/30% для нерезидентов) с доходов, полученных в рамках режима НПД.

• Налоговая база по НПД — это все полученные деньги (выручка) без вычета расходов.
• Ставки НПД низкие: 4% — при работе с физическими лицами (B2C) и 6% — при работе с юрлицами и ИП (B2B).
• НПД полностью заменяет собой НДФЛ по этим доходам. Декларацию 3-НДФЛ по доходам от НПД сдавать не нужно.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Самозанятые (как физлица, так и ИП на НПД) полностью освобождены от уплаты НДС в бюджет.

• Они не выставляют НДС в чеках/счетах.
• Не сдают декларацию по НДС.
• Не могут применять вычеты по НДС (так как не платят его).

Это действует независимо от размера дохода (в пределах лимита 2,4 млн руб. в год). Для сравнения: обычные ИП на ОСНО платят НДС, а на УСН/ПСН — освобождены, но с определенными условиями. У самозанятых освобождение безусловное в рамках режима.

Имущественные налоги (по бизнесу)

Самозанятые освобождены от:

• Налога на имущество организаций (если самозанятый — ИП, он не платит этот налог вообще; если физлицо — и так не платит).
• Налога на имущество физических лиц — но только в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности (например, офиса, склада, оборудования, закрепленного за бизнесом).
• Транспортного налога — в отношении транспортных средств, используемых для бизнеса.
• Земельного налога — в отношении участков, используемых для бизнеса.

Нюанс: Если квартира, машина или дача используются только для личных нужд, налоги на них платятся по общим правилам (как у любого гражданина). Освобождение касается только имущества, задействованного в деятельности по НПД.

Страховые взносы (Пенсионные, Медицинские, Социальные)

Здесь важно различать два статуса самозанятого:

А) Самозанятые — физические лица (не ИП)

• Обязательных фиксированных взносов НЕТ. Они не платят ежегодные «фиксированные платежи» в Пенсионный фонд (СФР) и ФОМС, которые обязательны для ИП на других режимах (в 2024 году это ~49 500 руб. в год).
• Пенсия не накапливается автоматически. Стаж и пенсионные коэффициенты (ИПК) за период работы только по НПД (как физлицо) не начисляются.
• Возможность добровольного страхования. Можно заключить договор о добровольном пенсионном страховании и платить взносы самостоятельно, чтобы формировать стаж и коэффициенты. В 2024 году минимальный взнос за полный год составил 50 798,88 руб. (МРОТ × 22% × 12 мес).
• По больничным листам и декретным выплатам право не возникает (так как нет взносов в ФСС/СФР по неработоспособности/материнству).

Б) Самозанятые — индивидуальные предприниматели (ИП на НПД)

• Освобождены от обязательных фиксированных страховых взносов (на ОПС и ОМС) на все время действия режима НПД. Это огромная экономия по сравнению с УСН или ПСН.
• Также не платят взнос в пользу ФСС (по неработоспособности и материнству) — 1% с дохода свыше 300 тыс. руб., который платят ИП на УСН/ПСН.
• Аналогично физлицам: стаж и ИПК не начисляются автоматически. Для получения страховой пенсии и больничных нужно заключить договор о добровольном страховании в СФР.

Отчетность: от чего освобождены полностью

Помимо налогов, режим НПД освобождает от сдачи абсолютно всей налоговой и бухгалтерской отчетности в госорганы:

• Нет декларации по НПД (налог считает ФНС автоматически).
• Нет декларации 3-НДФЛ по доходам НПД.
• Нет декларации по НДС.
• Нет декларации по УСН/ПСН/ЕСХН/ОСНО.
• Нет отчетности в СФР (РСВ, ЕФС-1, СЗВ-ТД и др.), если нет наемных сотрудников.
• Нет бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Единственная обязанность — выдавать чек покупателю через приложение «Мой налог» (или партнерские приложения банков) в момент получения денег.

Наемные сотрудники: важное исключение

Если самозанятый нанимает работников (максимум до 5 человек по трудовому договору или ГПХ), он становится налоговым агентом и плательщиком взносов по ним:

• Удерживает и перечисляет НДФЛ (13%) с зарплат сотрудников.
• Платит страховые взносы за сотрудников (около 30% на ОПС, ОМС, ОСС, ОНС) — по общим правилам для работодателей.
• Сдает отчетность в СФР (ЕФС-1, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) и ФНС (6-НДФЛ).

Сам по себе налог НПД (4%/6%) с дохода самозанятого при этом сохраняеться, но появляются обязательства работодателя.

Лимиты и условия сохранения режима

Освобождения действуют только при соблюдении условий закона (ФЗ-422):

1. Лимит дохода: не более 2,4 млн рублей в год. При превышении право на НПД теряется с начала следующего месяца (переход на ОСНО или УСН).
2. Вид деятельности: только разрешенные (услуги, продажа своих товаров, аренда). Запрещено: перепродажа чужих товаров, добыча полезных ископаемых, агентская деятельность, нотариат, адвокатура и др.
3. Нет наемных работников (или не более 5 человек).
4. Работа без ККТ: чек формируется в приложении.

Сводная таблица освобождений

Частые ошибки и мифы

• Миф: «Самозанятые вообще не платят налоги». Факт: Платят НПД (4% или 6%) с каждой полученной копейки. Расходы не уменьшают базу.
• Миф: «ИП на НПД платит взносы за себя». Факт: ИП на НПД освобожден от фиксированных взносов за себя. Платит только НПД.
• Миф: «Можно не выдавать чек, если клиент не просит». Факт: Чек обязателен при любом получении дохода. Штраф за пропуск чека — 20% от суммы (мин. 10 000 руб. для ИП, 2 000 руб. для физлица).
• Миф: «Можно продавать чужие товары (маркетплейсы, перепродажа)». Факт: Это прямо запрещено законом. Только свои товары/услуги/аренда.

Резюме

Режим НПД — это уникальный случай в российском налоговом праве, когда плательщик:

1. Платит один налог (НПД) вместо целого набора (НДФЛ, НДС, имущественные, взносы).
2. Не сдает ни одной декларации.
3. Не использует ККТ.
4. Не ведет бухучет.

Главная цена за это — низкий лимит дохода (2,4 млн руб./год), запрет на перепродажу и отсутствие автоматического накопления пенсионного стажа. Для большинства фрилансеров, репетиторов, мастеров, курьеров и арендодателей это оптимальный баланс простоты и легальности.

Статья основана на положениях Федерального закона № 422-ФЗ «Об эксперименте по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» и актуальных разъяснениях ФНС России на 2024–2026 годы. Перед принятием решений рекомендуется сверить информацию с последними изменениями законодательства или проконсультироваться с налоговым консультантом.